试论内部审计在行政事业单位内部控制中的作用

摘 要：随着时代的发展，我国市场经济逐渐提升，呈现出新的发展趋势。内部审计与内部控制对行政事业单位发展起到直接影响，本文将对行政事业内部控制与内部审计中存在的问题进行阐述，采取有效解决对策促进行政事业单位更好地发展。

关键词：内部审计；行政事业单位；内部控制；研究

内部控制与内部审计作为行政事业单位重要的管理环节，二者相互制约共同作用，对行政事业单位发展起到一定促进作用。内部控制作为行政事业单位重要管理核心，就目前来看行政事业单位在内部控制及内部审计工作中均存在诸多不合理之处，笔者将对其展开研究。

一、行政事业单位内部控制与内部审计中存在的问题

经笔者研究，行政事业单位在内部控制及内部审计中还存在诸多问题，主要表现在：缺乏科学内部控制制度、对内部审计重视度不高、内部机构设置不合理等方面，笔者将从以下方面来阐述。

（一）缺乏科学内部控制制度

现阶段我国部分行政事业单位在内部控制方面均存在诸多问题，如：内部控制制度不完善、内部控制制度难以执行，许多行政单位混淆了财务管理与内部控制管理的概念，甚至利用财务管理代替内部控制，使内部控制范围受到严重制约。财务管理的应用难以确保资金的安全性，对内部控制监督管理力度更加缺乏。

（二）对内部审计重视度不高

内部审计管理作为一项至关重要的管理工作，对行政事业单位各项工作的开展均有着直接影响，近年来，行政事业单位对内部审计工作开展的重要性缺乏深入了解，为行政事业单位今后的发展带来严重阻碍。

（三）内部机构设置不合理

先现阶段，部分事业单位的会计人员对会计知识缺乏全面了解，甚至有人将会计工作片面理解为记账、报账、算账，并忽略了内控建设及经费投入等工作的开展，另外由于事业单位人员身兼多职现象频发，对行政事业单位内部控制工作的实施造成阻碍。

二、加强行政事业单位内部审计与内部控制的有效对策

综上笔者对行政事业单位内部控制与内部审计中存在的问题进行了阐述，为促进行政事业单位更快地发展，还应加强控制对策，对内部控制体系不断健全、对内部审计监督予以强化、对高层控制意识不断强化、提高内部审计人员专业素质水平、强化审计结果的运用、加大审计执行力度，详情如下。

（一）对行政事业单位内部控制体系加以健全

为促进行政事业单位内部控制的有效开展，应对内部控制体系加以健全。近年来我国财政部门对内部审计与内部控制进行了有效规范。行政事业单位与其他行政事业单位不同，其经费管理来源十分特殊，行政事业单位应结合内部控制管理体系，建立内部财产管理制度，对内部控制人员自身职责进行明确，对行政事业单位内部控制体系不断健全。

合理设置行政单位内部岗位，对岗位责任进行明确，对内部控制工作程序科学规划，确保内部控制业务流程的规范化。相关单位在内部控制制度构建中主要涉及到会计核算、财务管理、费用支出及资金管理等方面，对外部管理工作监督加以强化，促进行政事业单位内部控制体系的有效落实。

（二）对行政事业单位内部审计监督加以强化

为确保行政事业单位内部审计工作的有效开展，应加强内部审计力度，首先对内部审计机构加以建立，成立专门的审计部门，在相关负责人引导下开展工作。另外，相关部门还应对内部审计监督力度加以强化，对重大收支事项定期考核，合理分析审核结果，将行政事业单位内部控制中存在的问题一一找出，并采取有效的内部控制对策，对会计核算方法加以规范。与此同时，行政事业单位应将内部审计意见搁置一边，促进行政事业单位内部管理水平有效提升。

（三）强化行政事业单位高层的控制意识

要想促使行政事业单位的内控环境更加完善，首先需要对行政事业单位内部高层领导的内控意识进行加深，使其在日常管理中自觉保持内控思想。强化行政事业单位高层领导的内控意识，使之自觉地形成内控行为，从而感染其他员工。站在理论的角度来看，行政事业单位的内控也具备一定的局限性，其原因在于行政事业单位高层领导之间存在互通性和随意性，这就导致内部控制变成人为地控制。因此，领导层强化自身的内控意识并自觉开展十分重要。

有调查提示，目前行政事业单位的内控过程中存在一个较为明显的问题就是，高层人员对内控审计工作缺乏高度重视，若行政事业单位能够有自上而下地推廣内部控制，使行政事业单位总部到各分公司的领导皆如此，然后再到公司的每一名职员都能尽可能改善自己的行为和强化意识观念，自觉与行政事业单位内控模式相配合，优化了内控环境的同时也为其工作奠定牢固基础。

（四）提高行政事业单位内部审计人员素质

为促进行政事业单位各项工作的有效实施，还应对内审人员加强培训管理，内审人员作为审计工作实施的重要参与者及素质水平，将直接影响审计工作的质量水平与工作效率，尤其对事业单位经济效益的发展起到直接影响。为改善这一现状，行政事业单位应将重点放在人才引进方面，并对现有人才加强培训，促进其专业能力与整体素质的全面提升。另外审计人员应加强相关知识的学习，将所学知识灵活运用到实际工作中，通过这一方式，不仅可确保审计工作的有效实施，还可提高工作效率，为行政事业单位创造更多经济效益。审计人员应掌握更多新知识，新技术，适应时代的发展，而事业单位也应为审计人员提供更多实践操作机会，使其积累更多经验，掌握更多学习方法，为行政事业单位内部审计工作的开展奠定基础。与此同时，也才能不断加快审计工作向信息化发展的的步伐，并且使内部审计信息化水平不断提升。反之，这些条件就会因为相应的条件就会流于形式，所以要经过专家学者的反复会审，通过多方确认制定制定出严格的可执行的方案。

（五）强化审计结果的运用

事业单位还应重视审计在内部管理工作中的重要作用，首先要建立审计领导班子，具体的人做具体的事，审计工作是复杂的庞大的工作，责任领导人要细化自己的分管工作内容，带领各自的部门完成审计工作。不同的项目由不同的部门进行审计，把项目细化、分段，不同部门同步进行工作可以大大提升工作效率。另外要有强有力的完善的审计体制，领导班子要遵循统一的指导方针，运用科学的手段，在科学的制度下开展完成审计工作。另外，不同的部门之间要加强交流合作。积极从其他部门学习好的工作作风和习气，争取所有部门都能够高效地完成工作。

（六）加大内部审计的执法力度

与此同时，行政事业单位应对内部审计执法力度不断强化，这也是确保事业单位各项活动实施的重要缓解。事业单位管理人员应对有关法律效力的工作加以重视，根据会计法审计法来执行工作。此外还应对财务管理制度与内部审计制度进行建立，对相关人员的日常行为不断约束，例如在预算执行中应将个人责任制有效落实，对预算执行加强管理，对于预算监督体系不断完善，使事业单位财务会计工作职能得以发挥，另外还可将激励机制应用其中激发事业单位人员工作积极性与热情，为事业单位有各项工作的高效开展创造条件。

三、结束语

在新的时代背景下，为确保行政事业单位更好地发展，需从多个方面着手，对行政事业单位内部控制体系加以健全、对行政事业单位内部审计监督加以强化、强化行政事业单位高层的控制意识、提高行政事业单位内部审计人员素质、强化审计结果的运用、加大内部审计的执法力度，促进行政事业单位的可持续发展。

参考文献：

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[2]张莉.内部审计在事业单位内部控制建设中的地位与作用研究[J].财经界（学术版），2015，（11）：293-294.

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作者简介：

龚拥军，蓬溪县食品药品监督管理局。