分析会计师事务所内控缺陷与对策

周晓敏

【摘 要】 当前我国的会计师事务所发展速度是相对快速的，并且会计师事务所的规模也在不断的扩大，在整个市场经济当中也占有一定地位。但是快速发展的规模并没有带来较好的管理质量，从目前我国的会计师事务所的内控管理来说，其内控管理存在一定的缺陷，如果不对这些缺陷采取科学有效的措施进行处理，那么一定会导致我国的会计师事务所在市场竞争当中，越来越处于劣势地位。

【关键词】 会计师 事务所 内控现状问题 科学解决对策

引 言

从目前的市场情况看来，我国的会计师事务所整体上还算良好，但是一旦落实到细微之处，就会较为明显的发现会计师事务所存在内控缺陷，并且存在缺陷的事务所并不只有一家企业，因此必须要对会计师事务所的内控缺陷提高相应的关注度，而且还应当结合具体的问题，制定出切实有效的应对策略，如此才能使得我国的会计师事务所的发展能够更加的良性，事务所的经济效益也能够得到实现。本篇文章接下来将会对此展开较为详细的分析。

1 存在于我国会计事务所内控缺陷的突出问题分析

通过相应的调查研究发现，市场上诸多的会计事务所都是以某种具体的条线管理模式展开具体的管理的，这种条线管理模式是以主任会计师全面负责，副主任会计师分工负责审计业务的条线型管理模式，固定的条线状管理模式可以有效的调动工作人员的工作积极性，但是其缺陷问题也是较为明显的，具体的缺陷问题主要展现在以下几个方面：

第一，大多数的三级复核人员并不是来自于外部的人员，而是来自于内部的人员，这种形式所组成的三级复核人员，在形式上仅仅属于一种表面工程，也就是说其对于解决实际问题并没有有效的帮助。根据实际的原因分析发现，大部分的利益都是与实际的业务相挂钩的，因此部分工作人员并没有注重自身服务的水平质量，而是过于的追求既得利益。第二，因为客户只是单纯的与会计事务所发生了条线上的业务关系，也就较容易使得客户产生一种并没有与会计师事务所产生业务关系的错觉。如果发生了利益纠纷的问题，那么将会直接导致部分员工出现跳槽现象，如此一来这就会使得会计师事务所承受巨大的利益损失。另外，因为条线的工作人员大多都在一条线上工作的时间较长，这也就导致一旦某个工作人员离职，很容易使得条线的工作相继离职，这又在一定程度上对会计师事务所的利益造成了影响。需要切实了解的是，会计师事务所的主任会计师全面负责制度并不仅仅是一层不变的，随着时间的变化，最终将会变化成主任会计师协调机制，主任会计师协调机制虽然可以将品牌进一步的做大，但是同时也会对会计师的内部控制造成巨大的影响。所以有关的改革人员必须要切实做好这方面改革，才能最终使得会计师事务所在市场竞争当中，具有一定的竞争力。

2 关于有效解决我国会计师事务所内控缺陷问题的科学对策

根据上文的分析可以知道，目前我国会计师事务所的内控缺陷问题，主要就是管理模式选择不佳所带来的问题，因此解决会计师事务所内控缺陷问题实质上就是解决管理模式不佳的问题，因此可以将会计师事务所的内部组织结构以及职能进行调整，并且在条线的管理基础上，设置一个综合性的管理部门。具体的解决对策如下：

2.1会计师事务所应当提升对客户的管理度

会计师事务所应当做好客户的管理工作，尤其是客户的走访工作以及非业务的档案管理工作。但是需要注意的是，针对于客户的走访工作并不是简单的记录相关的事务，而是要切实的了解工作人员与客服的工作关系，具体来说是工作人员的服务态度以及职业道德水准等。通过这样的形式，一定可以使得事务所与客户建立其一条有效的沟通桥梁，客户对于工作人员的道德水准会有良好的感觉，从而也会对会计师事务所产生良好的影响。

2.2综合的管理部门应当积极的拓展业务以及做好市场调研

所设置的综合管理部门，其本质作用是用来有效解决会计师事务所内控缺陷问题的，正因为如此，综合部门在开展业务拓展工作时，应当注重条线业务拓展的相关工作。根据实际的情况分析可知，因为条线长期在从事着一线的工作，因此条线具有丰富的实战经验，这也就决定了其在业务拓展方面具备一定的竞争力，因此，在解决会计师事务所内控缺陷问题的时候，也应当注重条线开展业务的相关职能。另外，当综合部门在走访客服时，要充分了解客户对于会计师事务所的满意程度，并且及时的记录好客户的相应需求。这种需求可以是潛在的需求，我国的会计师事务所的咨询机构与其他咨询机构是具有一定的差别的，因为会计师事务所已经拥有了一群较为稳定的客户，这一点是与其他咨询机构最大的不同之处。因此，走访客户的工作对于整项咨询业务的开展具有不可替代的作用，相关会计师事务所决策者应当对其提起高度重视。

做好市场的调研，也能够极大的防治会计师事务所出现内控缺陷。会计师事务所缺少市场调研的措施，这也就使得其不能及时的了解到市场的最新动态，进而管理模式出现缺陷，但是市场调研对于整个会计师事务所市场情况的了解，会有一个较为清晰的把握，进而事务所的业务发展以及客户渠道的开发都会拥有指导性的意见。

结 语

通过上文的具体的分析，可以明确的是，我国的会计师事务所内控存在缺陷问题主要是因为管理模式上出现了问题，因此必须要对会计事务所的日常管理模式进行科学有效的调整，如此才能有效的推动会计师事务所良性的发展下去，具体来说，相关决策者应当设置综合性部门，来对以往的管理模式进行调整，从最为基础的地方做起，相信只要秉承着这样的理念，一定可以使得我国会计师事务所的内控缺陷问题得到有效改善，进而提升会计师事务所的实际市场竞争力。

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