探究如何完善和深化我国个人所得税改革

李色旧

摘要：税收是国家调节经济及确保财政收入的重要形式。个人所得税是我国税制中的重要税种，通过征收个人所得税可以有效调节收入差距及增加财政收入。随着市场经济的发展，收入分配差异化日趋明显，如不及时妥善解决收入差距问题将会产生一系列社会问题。因此，科学规范征收个人所得税是保证国民经济稳健发展的重要手段。本文重点针对我国个人所得税在征收管理工作中出现的问题进行简要分析，同时对完善和深化我国个人所得税改革提出具体措施。

关键词：个人所得税；完善；深化

个人所得税是调节分配，优化资源配置促进社会公平的重要措施。国家通过征收个人所得可以有效调节高低收入群体的差距，避免因收入差距扩大而引发的社会矛盾及动荡。我国的个人所得税实行较早，但在征收过程中存在诸多问题，尤其是征收对象的实际收入日趋多元化、隐蔽化、复杂化，给个人所得税的征收工作带来一定难度，因此完善深化个人所得税的改革问题日趋紧要。

一、个人所得税的基本概念及重要作用

（一）基本概念

个人所得税，是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

（二）重要作用

我国的税务部门对个人所得税的征收一方面可以促进我国在世贸经济交往中的权益。由于我国市场经济的发展及加入世界贸易组织多年，各大跨国公司及外籍务工人员纷纷进入我国开展经济活动，他们的实际收入水平较高，对其加征个人所得税既可以增加财政收入又可以维护我国在世贸经济交往中的权益。另一方面有利于减少收入差距，实现社会公平。市场经济按照生产要素进行分配，导致收入在一定程度上存在差异化，并随着市场经济发展收入差距存在进一步扩大的趋势。加强个人所得税的征收可以有效地调控收入差距，对保证社会公平及社会稳定具有一定的积极作用。

二、我国个人所得税的发展现状

（一）征收模式不符合社会客观实际

我国传统的个人所得税征收制度，在实际推行过程中往往出现诸多问题，以至难以实现调节经济及公民收入差距的重要职能作用。随着市场经济主体地位在我国经济体制中的确立及发展，涌现出多种经济组织及多元化的职业收入，进一步凸显出传统税制的弊端。即难以通过传统个人所得税征收标准及范围对新型的经济体或个人进行征税。特别是对于实际收入多元化的高收入者，很难获得其收入的渠道及实际收入数目，导致存在一定的漏收、少收情况。长此以往将很难真正实现税收的重要调节收入分配作用，进而导致收入差距日趋悬殊。

（二）征收方式落后

我国现行的个人所得税征收方式主要是申报方式。申报方式有两种，即代扣代缴和自行申报。具有固定单位的工作人员，其个人所得税主要有其所在单位进行代扣代缴，偷漏税情况较少。而无固定工作单位的高收入群体其收入则难以被有关部门掌握，如果高收入者不主动到税务机关进行申报实际收入，就会导致偷漏税现象。高收入者少纳税，低收入者多纳税，将导致社会收入差距日趋明显。

三、完善深化我国个人所得税的具体措施

（一）设计科学的征收模式

传统的个人所得税征收模式存在极大的弊端，尤其是在面对多元化高收入群体，如果本人不主动申报，税务部门将难以确定其真实投入，进而无法对其征收个人所得税。因此，税务管理部门应充分结合我国市场经济发展规律及社会发展实际，设计科学的个人所得税征收模式，以便加强对高收入者征收个人所得税。结合我国居民实际收入情况及各类经济组织，可以按照居民个人实际财产状况进行分类征收，即确定高、中、低三类，以其实际拥有财产情况制定相应个人所得税征收率来纳税。

（二）规范纳税主体

现行的个人所得税征收对象是以个人为征收对象的。但每个自然人都是以家庭为单位进行生活的，所以在核算实际收入扣除费用时，并没有考虑到医疗费、教育费等这些不能体现出是以家庭为单位支出。因此，应该充分借鉴国外发达国家的个人所得税征收经验和做法，即以家庭为单位扣除个人医疗、教育等费用支出，在此基础上进行征收缴纳个人所得税。这样不仅有利于个人所得税制度的改革，而且有利于税收法律法规的完善，让税收制度更好地服务于民，用之于民。

（三）健全征收制度

针对部分高收入者存在一定程度的偷漏税现象，我国税务部门应及时建立健全完善的个人所得税征收制度。同时，协调立法部门强化法律的监督，加大偷逃税金的处罚力度，从法律层面保证保障所得税的征收和监管。这方面可以参考美国的先进经验实行预扣制度，由纳税人每年进行税金的预交和年终汇总申报。为了杜绝偷逃税金行为的发生，税务部门联合其他政府部门对纳税人信息进行管理和监控，通过信息交换，及时掌握纳税人的所有数据信息，對偷逃税的公民进行严厉的惩罚并计入诚信档案记录，这对纳税人今后的贷款等行为产生影响。

（四）增强纳税意识

纳税意识是指公民能否自行主动到税务机关申报自身实际收入，以便税务部门对其征收个人所得税。因此税务部门要加大宣传力度，并积极走访约谈社会高收入群体，积极宣传相关法律法规，以便增强公民的纳税意识，让公民了解税收的不可或缺性以及国家税收给我们的生活带来的便利，保证个人所得税的征收能够有序进行。

参考文献：

[1]毛明清，叶子种.完善和深化我国个人所得税改革的思考[J].中国经贸导刊，2017（17）

[2]马蔡琛，隋宇彤.社会性别视野中的个人所得税改革[J].华南师范大学学报（社会科学版），2017（04）