个人所得税的税收筹划

张春瑜

摘要：随着我国经济的快速发展，人们的生活水平不断提升，收入也逐渐增加，高收入人群的范围越来越大，个人所得税的征收使得人们对税收筹划有了更迫切的了解，人们也逐渐开始关注税收筹划。本文就个人所得税税收筹划方面的问题进行分析和探究，并根据具体情况提出一些措施。

关键词：个人所得税；税收筹划；分析和探究；措施

一、个人所得税税收筹划的必要性

随着人们收入的提升，个人所得税缴税人群的范围越来越大，为了降低税负，促进收益的最大化，人们开始关注纳税筹划，通过纳税筹划进行税收的合理规避，间接提升自身的收入。具体来说个人所得税税收筹划的必要性可以总结为如下几点：

1.做好个人所得税税收筹划有助于促进纳税人更好地了解税收知识，提升纳税意识

为了降低自身的税负，做好纳税筹划，我国的公民会对个人所得税进行全面地了解，分析个人所得税的详细规定，并通过对自身收入的合理调整来降低税费，以提高自身的实际收入，在这个过程中，人们会主动积极对税收相关方面的知识进行了解，这就有助于其更好地认识税收知识，并自觉提升纳税意识。所以，做好个人所得税的税收筹划是非常有必要的。

2.通过个人所得税纳税筹划，能够帮助纳税人实现收入最大化

通过税收筹划，能够根据纳税人的应得收入制作多个不同的纳税方案，纳税人可以通过对比和选择找出最为合适的方案，这样不仅在国家法律规定的范围内，而且有助于减轻纳税人的税负，促进纳税人实际收入最大化。通过纳税筹划，一方面能够为纳税人更好地纳税做准备，另一方面也能够提升纳税人的工作积极性，使得纳税人能够更好地投入到工作中，避免缴纳多余的税费。

3.通过个人所得税税收筹划，能够促进国家对个人所得税的法律进行完善

对个人所得税进行税收筹划一方面能够促进纳税人更好地安排自身的经济活动，做好税收的规避，另一方面能够促进其对国家个人所得税方面的法律进行反馈，国家可以通过纳税人的税收筹划和反馈进行法律的完善，不断推进个人所得税税法的健全，促进国家税收法律的持续化、科学化。另外，纳税人在进行个人所得税税收筹划的过程中能够对个人所得税的法律规定进行全面地理解，并将其中存在的问题及时总结出来，这就有助于国家针对其中存在的问题进行更好地解决，制定更加全面的税收法律规范。

二、个人所得税税收筹划的措施

我国现行的个人所得税税法规定了11项所得应缴纳个人所得税，并依据不同的情况制定了相对应的税收优惠政策，这就使得纳税人在税收筹划方面能够有更大的选择空间，有助于纳税人进行税收筹划。具体来说，个人所得税税收筹划的措施有以下几种：

1.合理运用个人所得税优惠政策降低税负

税收优惠政策主要是为了通过税收优惠来减轻纳税人的税负，以便更好地达到支持或者鼓励纳税人的目的。在实际的生活中，纳税人可以通过合理运用个人所得税税收优惠政策来对自身的税收进行筹划，降低税负。比如，2015年，市民王先生每月的薪酬为10000元，因为公司离家比较远，为了更方便上下班，王先生在公司附近租了一套房子，每月缴纳3000元房租。在实际交税中，如果王先生自己承担3000元房租，那么他就要缴纳的个人所得税为：[（10000-3500）[×]20%]-555=745元。但是如果公司为王先生承担3000元房租，并将其工资降低为7000元，那么他需要交纳的个人所得税为：[（7000-3500）[×]20%]-105=245元。通过这两种形式的计算可知，王先生自己承担房租和公司承担房租两者相差的个人所得税总额为500元，也就是说通过合理的调整，王先生每月能够节省500元税费，实际收入能够增加500元。

2.合理转换税目，达到减税目的

不同的税目所需要缴纳的税费是不同的，纳税人可以通过税目的转化来降低自身的税负，促进实际收入的提升。比如，某公司的孙先生，月收入为65000元，假设其与该公司存在固定的雇佣关系，那么其应当缴纳的个人所得税为：（65000-3500）[×]35%-5505=16020元。那么如果孙先生与公司没有固定的雇佣关系，那么其每月应当缴纳额个人所得税为：65000[×]（1-20%）[×]45%-13505=9895元。由此可知，孙先生通过对自身税目的转换，能够使得每个月应当缴纳的个人所得税降低6125元，在合理运用税目的情况下，在不违反国家税法规定的前提下每月能够节省6125元资金，也就是每月能够使得实际收入增加6125元。

3.合理转化纳税人身份，促进税负降低

依据我国相关的《个人所得税法》规定，中国大陆的税收政策和外籍公民、港澳台同胞以及华侨的税收政策是不同的，外籍公民、港澳台同胞以及华侨在每月收入除掉3500元以后，另外得到附加减除费用1300元。因此，纳税人可以通过对自身身份的合理转化来达到降低税负的目的。

比如，在2013年侯女士嫁给了一位外籍公民，侯女士每个月的工资收入为6000元，在侯女士没有加入别国国籍之前，她每月应当缴纳的个人所得税税额为：（6000-3500）[×]10%-105=145元。而如果侯女士加入了别国国籍，那么她每月应当缴纳的个人所得税为：（6000-3500-1300）[×]3%=36元。這就说明侯女士通过纳税人身份的转化，每月能够少缴纳109元的个人所得税。

参考文献：

[1]张帅杰.个人所得税税收筹划方法探析[J].中国商贸，2014.

[2]周海燕.个人所得税税收筹划可行性研究与分析[J].财经界（学术版），2015.

[3]陶春平.浅谈个人所得税的税收筹划[J].中国高新技术企业，2016.