“营改增”背景下的企业税收筹划策略

李透红

摘要：“营改增”后，企业避免了以往重复征税及税率较高的经营环境，我国税制结构中一些不合理的部分得到了改变。但这一改革并非无条件地减轻所有企业税负，所以，企业很有必要进行合理的纳税筹划。

关键词：“营改增”；税收筹划；策略

在社会经济飞速发展的背景下，任何经济制度都无法保证适应所有的经济情况，必然会根据市场经济的发展变化。“营改增”政策是税收制度改革的一项重大进步。企业为了良性运转，需要审时度势，根据税收政策做出相应的税收筹划，顺应税收制度改革趋势，为企业长期可持续发展奠定基础。

一、“营改增”政策和税收筹划的概念及作用

1.“营改增”政策

“营改增”政策是国家将营业税改为增值税，只对服务或产品的增值部分进行征税的一项重大税收制度改革，该政策的实行可以很大程度地降低企业税收负担和运营成本。

2.税收筹划的概念及作用

税收筹划主要是指节税、避税和税负转移，纳税人可以通过合理的安排和策划企业经济活动，计算出最节约成本的纳税方式，在不违反法律法规的前提下合理避税，帮助企业获得更大的经济收益。需要注意的是税收筹划是纳税之前的事前筹划，如果纳税已成事实，却要进行节税、避税和税负转移就属于违法行为。

企业税收筹划属于财务管理的重要内容，对节约运营成本和减轻经济负担具有极其重要的意义：①提高企业的财务管理水平。税收筹划是贯穿于整个企业生产经营活动周期的一项财务管理活动。如果能够有效地采用税收筹划，并按照税收筹划的要求开展各项工作，就会帮助落实财务工作，提高企业整体的财务管理水平；②降低企业运营成本，减轻经济负担。在生产经营过程中，通过适当的税收筹划，调整生产经营，可以节约税收，税费成本直接降低；③增强企业竞争力。企业竞争在市场经济条件下愈演愈烈，适当的税收筹划能够降低企业成本，提高企业经济实力，从而使企业能够在高强度的竞争中脱颖而出。

二、“营改增”政策背景下企业税收筹划存在的问题

有些企业本身在管理制度和财务制度方面存在缺陷，而在“营改增”政策下进行税收筹划，这些制度的缺陷又不可避免地被放大。目前我国企业税收筹划存在的问题大致可以总结为以下两方面：

1.对政策和概念理解不到位

对“营改增”政策和税收筹划的理解不透彻，可以从主动性和被动性两方面来说明。主动性是指纳税人利用税收筹划掩盖其偷税、漏税的真实目的，损害国家利益；抑或是纳税人通读法律，寻找税法漏洞，并进行巧妙安排，避税减税。被动性是指纳税人对政策和概念理解不透彻，对税法不熟悉，稍微操作不当就会使税收筹划变为偷税漏税的违法行为，损害国家利益。守法的节税、避税便是税收筹划，只有遵守相关规定，熟悉税收政策和税收筹划的概念，在法律允许的范围内安排经营活动达到节税的目的，才会实现企业和国家的共赢。

2.企业无法兼顾整体和局部

企业整体的生产经营过程和局部的税收筹划是否能够协调统一是关系到企业是否可长久发展的关键。在税收筹划方面，不可一味地强调降低税收而不顾整体的生产经营过程，而且税收筹划也有一定的筹划成本，甚至更深层的成本如机会成本、沉没成本和风险成本等。因此在税收筹划过程中必须要综合考虑，兼顾整体与局部，不可因小失大，舍本逐末。否则便会出现收益低于成本的情况，导致税收筹划以失败而告终，难以实现企业长远发展的利益。

三、“营改增”背景下企业的税收筹划策略

“营改增”政策改革的出发点在于降低企业税收和经济负担，支持企业发展，为市場经济的长远发展创造条件。所以企业在税收筹划中应根据自身情况，充分采用各种有利条件。

1. 充分利用税收优惠政策

企业应审时度势，善于把握税收政策的优惠调整，将其变为合理节税的工具。即使在“营改增”政策改革之后，之前的优惠政策仍将延续。因此企业应根据法律法规的变化，对税收筹划做出相应的调整，适应新政策的实施。为节约企业运营成本创造条件。

2. 选择合理的纳税人身份

在缴纳增值税过程中，对一般纳税人采取不同行业不同税率进行纳税，对小规模纳税人采取简易征税。对企业而言，应预先估算不同纳税人身份所负担的税额是多少，同时还要结合企业所处的行业环境，采购和销售方的税负计划和谈判诉求等等，综合考虑选择合理的纳税人身份。

3. 选择正确的税收筹划方案

选择合适有效的税收筹划方案，对企业获取经济效益意义重大。要执行好这一环节，还必须考虑企业的经营状况和采购、销售行为等方面。比如企业在纳税筹划时，要分清混合销售和兼营。根据税法规定，混合销售的企业应当按照公司的主营业务适用税率来交税，兼营的企业在纳税时需分别核算不同税率的商品，否则，从高适用税率，所以，兼营销售企业应将销售收入进行拆分，分别计算应交税金，为企业争取到最低税负。

4. 加强财务人员培训

财务人员是企业财务管理的执行者，是企业税收筹划的直接负责人。因此财务人员的整体水平对企业税收筹划具有强大的影响力。企业追求经济效益最大化，更应当加强财务人员的培训，使财务人员熟悉国家“营改增”的政策规定和税收筹划的相关概念，有针对性地培养财务人员专业知识，加强他们的素质教育，并且系统、科学地加强财务人员在企业会计核算体系方面的能力，使他们能够在“营改增”政策下得心应手地实行税收筹划。

总结

“营改增”税收政策的实施，可以有效地规避和解决各种税收问题，在一定程度上降低了企业的税收负担和经济压力，为企业获取更高的经济效益创造了条件。同时企业也应当在“营改增”背景下，适当调整税收筹划制度，科学地选择税收筹划方案，响应国家政策，实现企业的良好运营。

参考文献：

[1]陈晓菊.营改增背景下的企业税收筹划研究[J].现代经济信息，2017（28）：149-150.

[2]李羡於.营改增背景下的十大税收筹划思路[J].财务与会计，2016（24）：52-54.