关于建筑安装企业税务筹划的思考

马成富

【摘 要】随着我国经济体制的改革，各类企业都重视起税务筹划，将其作为提升利润空间的重要途径。对于建筑安装企业来说也在思考如何实现税务筹划的科学合理性，提升财务管理质量。近年来，在建筑业“营改增”的影响下，一定程度上增加了建筑安装企业税务筹划的难度，但同时也带来了机遇。对此，本文通过对建筑安装企业实行税务筹划的重要性和可行性的论述，进一步提出了在现行税务政策下该如何做好税务筹划。

【关键词】建筑安装企业；税务筹划；“营改增”；措施

现代企业管理中税务筹划是一项重要管理内容，对建筑安装企业的发展具有重要意义。可以说大部分企业的建立都是以盈利为目的，而盈利与企业运营能力与管理能力有直接关系，提高管理能力和筹划水平是企业提升自身竞争力的必经之路。税务筹划具有系统性和综合性，合理的税务管理能够在一定程度上减轻企业缴税额、降低企业经济负担，有助于实现利润最大化。

一、建筑安装企业现阶段进行税务筹划的重要性和可行性

1.重要性

（1）通过税务筹划能够有效减轻建筑安装企业的税务负担。建筑施工企业要想实现最大化的经济利润，就应从总收入和总成本差额控制出发，由于行业竞争的加剧，降低成本成为企业控制差额的首选，而通过税务筹划降低税负在企业总成本管控中又起着重要作用。建筑安装企业的工作种类主要为机电安装和土木建筑等，具体工作内容为装修、装潢、安装、建筑等，在整个建筑安装过程中企业所需承担的税务种类较多，包括印花税、增值税、企业所得税、城市建设维护税及教育费附加等各项税费。在税务宏观调控的背景下，建筑安装企业只有保证税务筹划科学合理的安排才能降低税负，提高盈利空间，促进企业发展。

（2）税务筹划有利于增强企业纳税意识，有效降低税务风险。税务筹划是在不违背国家相关法律法规的基础上为企业争取利润的行为，而建安行业涉及税种多，又大多存在跨区域实施工程，同时受机构所在地、建筑项目实施地税务机关监管，存在重复纳税、漏税等风险。科学合理的税务筹划能够促进企业实现税收风险管控，有效降低风险，不但能强化建筑安装企业合法纳税的意识，同时也有助于企业提高自身的名誉，树立良好的企业形象。

2.可行性

（1）现阶段通过税务改革具备良好的税务筹划环境。税收政策已经逐步完善，为建筑安装企业税务筹划提供了便利条件，例如“营改增”政策的实施。建筑安装行业的工作环境不确定，不同的地区和不同的建筑单位对税收政策的理解和执行都有所不同，但是从总体情况看，建筑安装行业的税收环境相对稳定。一方面税收环境的完善对偷税、漏税等不良行为有良好的遏制效果；另一方面建筑安装行业相关税收法规也在逐步完善和明确化，企业便可对税率高低进行分析制定经济导向，也就是说税收法律清晰化和具体化为建筑安装企业的税务筹划工作提供了有利条件，使建筑安装企业在税务筹划过程中中有据可依，避免了税务筹划的盲目性。

（2）“营改增”后给建筑安装企业税务筹划提供了很大空间。建筑安装企业涉及的经营活动范围较广、周期较长、资金量大，大型的施工工程存在专业分包、劳务分包、设备材料采购等适用不同增值税税率的经济行为，如采用一般计税方式，增值税可层层抵扣。这使企业更容易通过多种渠道、多种方式进行税务筹划。一方面，建筑安装企业可通过长安装周期对税务筹划效果进行分析，实现资金合理配置，选择最优的税务筹划方案，或者利用自身业务范围广的特点，在行业内政策的引导下，适当调整自身业务活动，根据不同的业务性质签署适用不同税率的合同，在不同区域开展经营活动，利用地域间的税收差异性，对税务筹划合理安排，从而降低企业税负；另一方面，建筑安装企业也可通过会计对税法的处理方式差异，选取最优的税务筹划计划，细化企业税收成本的控制。

（3）大型建筑集团实施的“财务共享管理中心”模式使税务筹划更为便捷。目前，部分大型建筑企业集团通过提供财务共享服务将分散在各个区域运营单元中易于标准化和规范化的财务业务进行流程再造与标准化，并由统一设置的财务共享服务中心集中进行记账和报告的处理，以达到降低成本、提升业务处理效率、促进会计核算的规范化统一化、提高财务信息的及时性准确性。因为大型建筑企业集团承揽的项目，一般均在集团内各个专业领域内的子分公司具体实施，所以这种财务管理模式的创新与变革，使企业集团层面进行税务筹划更为便捷。

二、建筑安装企业进行税务筹划可采取的措施

营业税全面改为增值税的改革对建筑业产生很大影响。包括企业税负的影响、会计核算纳税管理的影响、财务指标的影响以及对企业利润造成的影响。为了将这些不利影响降到最低，就应对税务筹划加强管理，具体可以从以下几方面进行：

1.加强对发票的管理

建筑安装企业要想更有效的进行税额抵扣，在税制改革的基础上就需要加强管理，同时还应建立健全的管理规章制度，在实际工作中应做到以下几点：首先，在签订合同时，将开具发票的时间和送达的时间明确标出；其次，建立严格的发票管理规范，委派专人进行管理，谨防发票丢失或破損；最后，还应做好发票的认证工作，建筑安装企业在获取相应的增值发票后，需在规定时间内对发票完成认证和抵扣。

2.加强项目税收筹划管理

对于一些建筑安装规模较大的企业来说在进行税收筹划时，可采用分级核算预缴的方式，将纳税申报汇总处理。对“营改增”转变阶段，应更好的梳理和应对新、老施工安装项目的关系，测算采取不同计税方式之间税负差别，确定最优方式。对于“营改增”后实施的项目，应在投标阶段即关注税务成本，合理报价。在中标后合同谈判时根据合同内容区别适用不同税率的经济事项，争取能够提供不同税率的发票，并在合同中进行价、税分离。在签订分包合同及采购合同时，在相同合同额下尽可能约定对方提供增值税专用发票，做到增值税进项应抵尽抵，减少增值税进项不能抵扣所带来的损失。另外，还应合理预计发票收取和开具的时间，并在合同中进行具体约定，避免在项目实施过程中发生增值税销项与进项不匹配造成在施工地预缴税金过多现象的发生。

3.加强对材料的管理

通常情况下，建筑安装单位所承包的工程范围较广、周期较长，部分工程材料成本占比较大，因此，要想实现增值税的良好管理就需要加强对材料成本的控制，而材料控制又属于薄弱环节，是项目管理的重点难点所在。尤其是在实施“营改增”政策之后，在成本不发生改变的前提下，所购材料的增值税发票越多，越有利于企业降低税负。对此，建筑安装企业应先梳理好相关供应单位，如采购成本相一致则尽量选择增值税一般纳税人供应单位；如采购成本不一致，则应进行综合比较选出适合的供应单位。并以采购成本最低化为依据，建立相应的供应商库，逐步将无法提供增值税专业发票的供应单位排除掉。同时，还应对各个采购环节加强管理，及时发现问题，及时解决问题。

4.制定科学合理的增值税管理机制

建筑安装企业的工作范围较广，且参与人员众多，为了避免此类因素给财会管理质量带来的不利影响，建筑安装企业不但需要完善的增值税管理制度，同时还应加强对财务人员的培训。具体可从以下几点进行：首先，实行责任制，结合企业实际情况制定合理的增值税管理机制，加强对财务管理知识的学习，了解国家相关规定；其次，总结汇总增值税工作中易出现问题的事项，制定增值税核算流程，为财会人员提供参考依据；最后，加强对国家有关税务政策的研究，与企业自身实际情况相结合，有针对性的对财会人员开展培训。另外，还应关注建筑安装企业所在地的税收政策及执行情况的变化，保证税收工作的有效性和合理性。

三、结束语

综上所述，建筑安装企业涉及的工作范围较广、周期较长，对纳税筹划来说涉及的内容也较多，业务内容繁多，这就需要良好的税务筹划作为支撑。在进行税务筹划时还应充分考虑国家相关政策和建筑安装区域的实际情况，保证税务筹划的合理性、有效性和合法性，在符合国家相关规定的基础上降低税负，提高企业经济效益，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]王燕.企业“营改增”后纳税筹划的思考——以建筑施工企业为例[J].中国商论，2016（36）：82-83.

[2]袁松清.关于建筑安裝企业税务筹划的几点看法[J].经济管理：文摘版，2016（5）：00174-00174.

[3]陆岚.关于建筑施工企业税务风险防范的研究思考[J].中国国际财经：英文，2015（7）：143-144.

[4]尹明理.基于营改增后建筑施工单位纳税筹划分析与研究[J].财会学习，2017（8）：156-157.