财税政策对山东省产业结构的优化机理及问题研究

摘 要：提升地区产业竞争力的重要途径就是产业结构优化升级，且合理平衡的产业结构能够有效促进经济发展并增强国家和地区综合实力。本文从财税政策促进产业结构优化的调整机理入手，分析现行财税政策在推动山东省产业结构优化中存在的主要问题，并给出相关建议。

关键词：财税政策；产业结构；机理

1 财税政策调整与产业结构优化机理

（1）调整财政支出结构，“统筹兼顾、确保重点”，向三农、教育等事业倾斜有助于推进经济结构的调整和经济增长方式的转变，并能使财政支出规模稳定持续提升。在我国，财政支出范围大致包括经济建设费用、国防费用、社会文化教育费用、行政管理费用和其他费用五大类支出。根据国家发布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（2010年5月）要求，我国要持续加大教育文化费用支出，提高文、教费用在国内支出总值中的占比。其次由于我国农业发展方式在不断转变，财政资金在农业科技创新支出方面发挥了重要的作用。

（2）对某些产业实施财政补贴政策。政府财政补贴对于产业结构的升级是非常有利的。可以通过改变需求结构、供给结构和使外部效应内在化等机理，对于某些特殊产业来说可以较好的避免市场或自然带来的双重风险。比如粮食补贴就是我国政府在农业部门的一个重要财政補贴项目，这直接使我国数亿农民得到实惠；学者建克成[14]曾提到，2009年，由于中央财政实施了彩电下乡的政策，该政策要求对购买彩电的农村居民实施一定比例的补贴或价格扣除，而根据实践显示这项政策在提高了居民生活水平的同时一定程度上促进了电气产业的发展。因此在产业转型过程中，若对于需要扶持的新兴技术产业，科技创新产业，服务业相关产业进行财税补贴，对于上述提到的产业发展必然会起到重要作用。

（3）对中小企业优先进行政府采购，对行业技术创新企业优先进行政府采购和绿色采购。这对于中小企业和要进行技术创新的行业无疑是一种很好的战略支持。其次为了响应国际“绿色采购”要求，对具有可持续发展，节能环保的产业进行优先考虑，对于鼓励全社会进行产业结构转变，提高社会节能环保意识、优化产业结构无疑是一种非常好的策略。

（4）通过“营改增”，争取将第二产业和第三产业的税收政策进行统一，尽力消弱重复征税情况，使各产业能在统一公平的税收制度环境下发展，使市场机制能够尽可能发挥资源配置的作用；对于小微企业实行适当的税收优惠，扩大就业，使经济发展方式能够平稳转换；规范地区性税收优惠政策，尽量使市场统一，减少政府对市场行为的过分干预，规范市场秩序。

（5）加强管理第三产业中准公共服务的财税政策。对于第三产业中能够吸纳大量就业人员的准公共服务，应多加关注，理顺其财税政策，保证对这部分领域的税收公平。

（6）需求侧税收政策的改进。对于不同地区、不同行业、城乡居民的收入的差距考量，应尽量缩小差距。因作为直接影响第三产业可持续发展的因素之一就是居民收入，其对于产业结构和产品升级都具有不可忽视的影响。

（7）尽快落实资源类税种。这对于保证落实“五位一体”经济发展理念，着重发展第三产业，降低以碳排放产业为主的第二产业的总量增速，都极具意义。

从财税政策促进产业结构调整的作用机理上来看，一方面，从理论上说，财税政策是政府干预市场促进产业结构调整与优化的重要手段之一。其通过力度、效率和进程三个方面改变影响我国的产业结构调整与优化；另一方面，在政策的实际运用过程中，财税政策通过实施“发出信号-信号传递-信号接收-信号反馈”这一完整过程来促进产业结构调整。将其机

2 现行财税政策中存在的主要问题

（1）财政支出比例存在问题。根据发达国家经验，随着经济发展，以文教类财政支出为主的社会性支出比重应逐步高于经济性支出（如政府投资性支出）和维持性支出（如行政管理费用支出）。同时，若要保持经济长期稳定发展，政府投资性支出比重下降趋势也不应过快。这些问题使我省整体就业劳动力不能满足对高素质人才需求，并将严重阻碍产业结构优化。

（2）财政补贴政策存在一定缺陷。涉及领域多，项目过重等加剧了我国的财政负担，这对于经济效率和资源配置效率都有影响。其次忽视对于企业新设备和创新产业技术的财政补贴政策，不利于刺激新兴产业的发展。最后对于一些补贴不当、补贴机制不完善的财政政策，很有可能会直接影响企业公平竞争机制进而影响现阶段对产业结构的优化调整。

（3）政府采购问题。当前政府在采购这部分的法律系统还不够完善，缺乏法律制度严格衔接，缺乏硬性规范或具体细则实施松懈，导致政府采购效果不理想。同时在投标标评阶段由于缺乏具体制度要求，会相应出现带有主观不公正标评结果等。其次对于中小企业发展和创新绿色型企业的重视程度不够，忽视政府作为投资者对于宏观经济调控的作用。

（4）在税收政策中，法律体系框架存在部分缺漏，税收存在地区差异性和行业歧视性，对于高新产业，新资源等产业的税收政策不够合理，政策本身及优惠手段都较为单一，地方政府缺乏实质意义上的“立法权”，存在方式滞后等问题随着我国“营改增”全行业的推进，增值税将逐渐覆盖全行业服务和货物，增值税向消费型增值税制度的转变升级。在此过程中，对于增值税制度的完善速度应及时跟进，尽快实现增值税制度的完善立法。

3、解决财税政策问题的对策与建议

（1）加强财政补贴力度，发挥政府采购政策效应。学者段胜涛提出，对于中高端新兴技术创新性企业，可对其加大收入补贴，合理加强财政融资，以引导各个企业加大对高新技术研发的力度[22]。在全面增加财政补贴总量的条件下，加强财政对于高新技术产业的补贴强度。根据山东省统计信息网信息显示，山东省2016年一季度对于高新技术产业投资为1153.7亿元，增长4.2%，占全省固定投资15.6%，第一产业投资增长幅度为8.6%，第二产业投资增长10.2%，其中工业投资增长10.7%；第三产业投资增长11.1%。三次产业投资比重继上年有小幅调整，第三产业投资比重明显增长。而根据山东省财政厅最新信息，山东省潍坊市也在本月出台《潍坊市支持高新技术企业发展财税政策》，对于山东省省级认定的高新技术和企业创新研发进行补助。

制定明确的政府财政补助和采购的标准，将政策制定角度从整个高新技术产业转换至具体科技创新及高新技术产业项目角度上来。针对各个高新产业的具体领域项目，灵活发挥财政手段的鼓励作用。

（2）建立与高新技术产业发展过程相适应的税收优惠体系。我国现有税收优惠制度往往是针对已经成型的高新技术产业，而对于正在起步和发展阶段的产业责备较为忽视[25]。但由于高新技术产业在发展初期往往技术信息水平较弱，研发能力不足，这种情况下，税收优惠体系在此方面的漏洞十分不利于产业结构优化。这也将会导致已经初具规模的高新产业能偶不断壮大，但刚萌芽的创新产业遭遇门槛，企业发展受限。因此，合理制定山东省在高新技术产业发展过程中的税收优惠政策，对高新技术产业起步阶段的企业实施税收政策的扶持，使其能能攻克发展瓶颈，积极高效、可持续地进行发展。同时从总体来说上，也能维持省内整个高新技术产业内部的市场公平氛围，促进产业结构优化转型。

参考文献

[1]张平 王树华 产业结构理论与政策[M]，武汉大学出版社，2009年版，55-63

[2]高培勇 新一轮财税体制改革的战略定位[J]，人民日报，2014年6月9日版

[3]贾康 刘薇 财税体制转型（大国大转型：中国经济转型与创新发展丛书）[M]，浙江大学出版社，2015年版，30-42

作者简介

张文，女，汉族，纺织工程硕士在读，研究方向：产业经济。

（作者单位：青岛大学）