对轨道交通项目跟踪审计的实践与思考

张辉

摘 要：目前，我国经济的不断发展，特别是一些大城市，不断有人口涌入到大城市中。城市中轨道交通项目建设越来越多，不同于一般的工程项目，它建设的周期比较长，投入资金量比较大，受环境的影响相比较较大，相比较于一般的交通工程，在建设过程中，工程的变更可能性比较大，造成变更审计不断变化。如何加强对轨道交通项目的跟踪审计，避免出现事后审计的被动状态来提高审计质量，本文结合某轨道交通项目全过程跟踪审计的实践，做一些初步的思考和浅析，促进城市轨道交通工程对审计管理水平的全面提高。

关键词：轨道交通项目 跟踪审计 实践和思考

中图分类号：G239 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2018）01（c）-0197-02

根据国家发展规划纲要，政府对公共事业资金的投入，轨道交通项目越来越受到人们的瞩目，为能够促进轨道交通项目的可持续发展，目前很多轨道交通项目都处于不断修正状态，但是，轨道交通项目存在结构多样，施工工艺复杂，受环境和地质的影响比较严重，施工风险比较高等特征，工程建设过程中没有做到位的跟踪审计，政府会承受很大的经济损失，所以，建设工程项目中的跟踪审计一定会是轨道交通项目审计的重要内容之一。之前以往的做法都是在工程竣工之后再进行审计，但是如何应对新形势，合理有效地利用和管理资金对轨道交通项目的监督，将风险降低到最小，是轨道交通项目建设中跟踪审计的工作重点。

1 轨道交通项目跟踪审计的意义

经济实力的不但增强，轨道交通项目作为大中城市的主要交通方式，日益受到政府的高度重视，目前，北京、上海、天津等一些一线城市，已经先后建设了48条轨道交通线，运营里程已经达到了1395公里，到现在为止，又有了28座城市先后加入城市轨道建设中来，无论是在建设总里程还是在投资额度方面，都属于重大的建设项目。施工项目的跟踪审计不同于以往的传统事后审计，它是贯穿于整个项目的全工程建设中，对项目进行咨询、评价以及规范，对中间环节也能够兼顾得到，能够第一时间察觉出风险的存在，并汇报给相关人员，规避风险，将工程的造价控制在合理的造价范围之内，也能够保证工程的质量，但是又由于各方面的原因，我国轨道交通项目的起步比较晚，内部审计的工作开展比较晚，审计人员数量比较少，审计力量不足，这些问题也制约着轨道交通项目的审计工作。当前，轨道交通项目开展审计工作，不论是用内部审计人员还是依靠外部审计机构，更多使用的还是事后审计，而且，审计的重点还是在于工程项目的合规合法性检查，尽管在实际操作中，审减率已经达到了两位数，但是还是没完全实现审计价值，对于工程的造价管理来说，更是显得无能为力。事后审计主要是对工程完成之后再审计，这样得到的信息比较慢，但是对于全程项目审计来讲，能够使社会公众更加具体及时地了解到社会公众对政府公益性资金的投入使用状况，也是轨道交通项目审计工作发展的主要方向，能够规范建设管理，控制资金造价，提升工程质量，加强廉政建设等。

2 轨道交通项目跟踪审计的主要任务

2.1 前期准备阶段

前期主要是准备各种方案、定人员等事项的安排上，首先审计机构要安排相关专业人员组成临时审计小组，确定好跟踪审计的人员，并给每个人员安排好自己的责任，初步做好整个审计工作的进度安排；其次根据政府的规划设计勘察环境，以及政府的资金投入和落实跟进情况，最后是定准方案，看做出的内容是不是全面概括，是否还有疏漏，是不是做到最佳，是否存在违规等行为，确定其中的不可见因素，前中期阶段都有审计机构的介入，能够提高工程的完成质量，加强资金控制，控制造价。

2.2 施工过程阶段

招标情况和签订合同的审核阶段，要及时了解关注施工图纸的变化以及对图纸的会审情况，对施工项目的经济合同要逐条逐项地进行审查，轨道施工项目与施工人员签订合同时审计人员可以参与，对合同中不合理的条款要特别关注。

工程变更和进度拨款进行审核阶段。如果工程中发生了变更，例如施工环境变更、图纸设计变更方案发生变更，都要与签订工程变更联系单，对于现场发生的特殊情况，要及时做好现场记录，对于工程变更签证的，要以书面的形式报送给跟踪审计人员，审计人员保证审计工作的重要性、必要性和合规性。检查合同的订立、转让、履行、终止等情况，程序是否合规合法。

2.3 竣工验收阶段

主要是根据项目类别、阶段和竣工时期进行验收，看是否办理了交接，施工有批准后的验证申请，验收中的设计、监理、建设等是否完整，主管单位、审计和档案管理人员是否齐全，验收中出现的问题是否按照规定做出了处理等。

3 对轨道交通项目实施全过程跟踪审计的思考

3.1 建立健全轨道交通项目的跟踪审计制度

由于我国轨道交通项目跟踪审计的起步比较晚，规章制度还不完善，所以先能够保障审计人员有种可循、有据可依，建立跟踪审计的审计法律法规，并根据具体情况具体分析，制定具体的管理办法，全过程的跟踪审计是对以往事后审计的创新和突破，在任何情况下，审计人员对项目管理不提供任何的决策性意见，审计工作人员只对自己所在的审计机构负责，做到不错位、不越位，保持自己的独立性。

3.2 提升审计效益，保证工程质量

开展轨道交通项目全过程跟踪审计，能够提高工程的管理水平。在跟踪审计的时候主要在关键点上，实时进行跟踪，根据各个环节的特点，制定跟踪审计细则，能够有效地解决在审计过程中出现的高估现象，从而达到内部审计的效果。在跟踪审计的过程中，必须要明确审计的目标，根据每个项目的重要性、建设周边以及环境的影响来划分审计的跟踪类型，科学合理地制定实施方案，跟踪审计能够促使施工单位按规定办事，防止出现偷工减料、假变更，实现投资项目的质量。

3.3 控制造价成本和资金投入进度，保障资金安全

轨道交通项目的规模比较大，全过程地跟踪审计能够提高建设工程的管理水平，科学地规范工程的资金投入进度，能够促进廉政建设，保证资金使用的透明度和公开性，增加资金使用价值，更加严格地控制资金的造价成本，工程项目一般都是按照项目的进度进行拨付款，等工程结束时候，就可能只留下质量保证金的情况，但是审减率超过正常水平时，则就会出现预付金多付的情况，再想向施工单位追回的时候，就会困难重重，在轨道交通项目的施工过程中，跟踪审计要全贯穿于施工工程全过程的每一个细节中，及时控制资金的进度，从而保证资金的安全支付。

4 结语

轨道交通项目建设中的变更，是一项比较重要的环节，安排轨道交通项目全过程实施跟踪审计，尤其要注重细节，从工程建设的细节上多注重审计工作的规范程度，减少出现事后审计再认账的被动局面，此外事后审计与全程跟踪根据相比较，信息的获得进度上也是有一些缓慢，全程跟踪审计能够减少高估低估等情况，在施工过程中减少由于设计问题带来的损失，及时进行修正，防止出现资金浪费的情况，控制造价成本，提高资金的使用价值，提高轨道交通项目的审计管理水平。

参考文献

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