内部审计在企业内控中的重要作用之我见

方 浩

前言

在当代企业运营进步的整个流程中，内部控制系统的打造、内部审计的职能发挥，已经成为越发受到关注的工作内容。内控体系中，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等是主要因素。内控工作，从本质上来说是为了促进现代化企业的高效运行，而这种根源于国外的先进模式和国内企业的经营现状并不是高度吻合。内部审计则是指内部审计本身所固有的内在功能，并反映出内部审计的本质。内部审计工作在运行过程中，可以跟随审计目标的改变而发生一定的变化。联系实际看，内部审计对于企业开展内控工作有着极其重要的作用。

一、企业目前内控体系建设存在的主要问题

(一)企业高层缺乏足够的认识。由于国内企业在管理过程中往往采取上传下达、领导决策的模式。因此部分企业领导无法对内控体系建设做出科学的把握，依然将建设的主导权局限在领导层上，因此员工的参与度和积极性不足，使得体系建设工作无法形成大范围的影响，相关制度也得不到有效实施。而且，内控体系的建设，往往要经历制度优化、流程设置等等一系列环节，会有外部会计师事务所参与内控审计，因此管理层如果担心泄密而有所排斥，就会使得其自身利益受到损失。

(二)内控体系建设中内审机构的作用未得到充分发挥。因为计划经济的制约，国内许多企业在内部审计机构的设计上不够积极，加上资金和人力的投入不足，该项工作无法在扎实的基础上，不能发挥其应有的科学作用，而是被局限在财务的检查和复查方面。内部审计工作在开展时，未能得到管理层的全面重视，使得工作的实际地位不高，而审计工作的任务也因此显得更加沉重，使得企业在内控体系建设工作中，内部审计工作处于边缘化的地位。

(三)内部审计人员的业务素质有待提高。从当前的工作现状看，企业的审计工作者因为知识基础不够扎实，缺少专业的审计技巧，审计观念也有所欠缺，使得员工对内控体系建设和相关审计工作的认识不够深刻到位，在审计时，太过关注利益大小，而轻视了管控风险辨识和预警等问题，使得企业运营的安全性难以得到足够的保证。

二、内部审计和内控体系的关系

(一)内部审计和内控体系的区别。内部审计对内控体系建设工作本身有着正面促进作用。它可以使得内部审计制度更为科学，进而改善风险管理、内部控制等等工作的效果。再者，内部审计工作的开展，必须在内控体系不断发展的基础上实现，内部审计在整个内控体系意义非凡。在整个内控体系的建设过程中，企业需要关注管理流程的优化、风险的辨识和防控等等内容，体现出内部审计的监督职能。再者，内控体系建设作为基础要素，单位的内部审计工作如果单纯采取抽样审计的方法，将难以对企业的整体运营进行全面而细致的把握，而抽样审计的本质是上将内控体系作为前提，对内控体系的科学性加以检测的过程。所以，内部审计工作的开展，要明确内控体系的基本内容，抓住企业运营的控制目标，做好审计工作。

(二)内部审计和内控体系之间的联系。内部审计和内控都是企业控制行为中的重要内容。内部审计在整个内控体系中有着不可轻视的关键地位，一旦缺少全面的监督职能和审计意见，内控体系将无法实现完善，其作用的发挥也会因此受限。所以，内控体系内涵盖了内部环境、控制活动、风险评估等等一系列内容，其内涵会比内部审计更为丰富。

三、内部审计在企业内控体系建设中的重要性分析

(一)内部审计人员对企业内部体系。在企业内控体系的建设阶段，企业要对内部管理机制进行全面把握，做好流程图的编制事宜，而这会与一系列的内部审计流程息息相关。企业从事内部审计的员工往往会在长期的实践中获得规律，更准确地发现工作中的不足，而且内部审计机构被授权要对内部控制体系中的一系列问题加以汇总和分析，明确问题的性质，提出科学的解决方案。而且，企业的内控体系本身具有一定的复杂性，所以内部审计工作者要统筹全局，关注风险识别与评估、流程图编制和制度优化等等一系列内容，保证内控体系全面化、规范化运行。

(二)内部审计可以有效识别与评估内控体系的风险。在整个内控体系建设的过程中，风险识别与评估是具有关键地位的。企业风险的类型是多种多样的，而内部审计部门往往会独立于企业的经济业务处理部门，因此专业性比较强，加上经验丰富，可以更高效地和内控工作者一起对企业风险的识别、筛选及评估，做好企业重大风险库的建设工作。内部审计部门还可以就企业的重要业务和风险点等做好整体性的分析，对企业的经营目标做准确的把握，对风险控制点做全面管理，对风险管理的薄弱项、舞弊行为等加以查处，保证企业的风险管理工作得到高效实施。

(三)内部审计能通过内控评价促使质量提升。企业在内控体系建设工作中，为了保证其工作质量，相关工作人员需要就企业的内部审计事宜加以高度关注，做好企业内控机制的建设，唯有保证经营活动足够科学规范的基础上，才能使得企业的运营风险得到切实控制。在整个内控体系内，内控机制本身有着基础性的地位，所以内部审计工作的开展，需要兼顾内控制度的评估效果，在对企业内控状况加以掌握的基础上，对信息做出全面分析，使得整个内控体系的科学性得到保证。

(四)内部审计可促进内控体系的建立与完善。当前，很多企业的管理水平都需要得到进一步的提升，相关的内部审计工作者在对基层项目部进行审计时，往往会遇到一系列的管理问题。在审计工作结束后，员工往往会列出其具体的审计意见，监督项目部对相关制度做出必要的优化处理。而内审部门在对相关意见加以审计时，也需要保证被审计的部门就整改结果提交书面报告，并且在后期跟进审计意见的落实状况，使整改不合格的项目得到持续性的督查，以此获得良好的内部效果。

(五)内部审计人员和外部内控审计配合优势显著。为了保证企业能够顺应市场发展的需要，对内部审计工作质量进行控制，企业应该对审计工作者进行必要的培训操作，保证其专业能力快速提升。工作人员需要对内部审计工作的整体状况进行全面把握，号召员工积极参与各种高级执业证考试，保证从业人员具有专业的审计知识和操作技能。而且，企业还要做好内部审计工作者的聘请和引进工作，保证人才队伍快速壮大，在外部内控审计工作领域，展现出内部审计的实际价值。唯有内部审计工作者高度把握规范流程的基础上，在必要的时候对会计师事务所提出科学意见并实施整改，促进内控工作顺利进行，才能使得内控审计风险被有效控制。

结语

综上所述，加强对内部审计在企业内控中的重要作用的探讨，对于促进企业发展有着极其重要的作用。相关工作人员需要明确企业目前内控体系建设存在的主要问题，同时把握内部审计和内控体系的关系，包括内部审计和内控体系的区别以及内部审计和内控体系之间的联系；在此基础上，进行内部审计在企业内控体系建设中的重要性分析。