县级政府审计存在的风险及防范对策

2018-07-13王思真

中国乡镇企业会计 2018年8期

王思真

审计监督工作可为政府把关，当审计风险规避不到位，直接影响审计事业的有序展开。作为县级审计局应当注重管理体制的完善、加强审计人员培训、改善审计方法，切实解决审计风险控制问题，为审计工作可持续发展奠定良好基础。

一、县级政府审计加强审计风险防范的意义

审计风险的控制对审计工作的质量效率、成本改善有着重要意义，由固有风险、控制风险、检查风险三个要素构成，是能够利用主观努力规避、控制的风险。控制审计风险，利于预期审计目标的快速实现。采取合理的审计路径，以及科学审计政策，行之有效的审计手段，明确的审计证据，是规避审计风险的关键要素。评估、解决审计风险，是每个审计人员的义务与责任，审计风险的控制效果直接反映其专业素质与审计团队信用程度。

二、县级政府审计存在的审计风险

1.管理体制有待完善

我国审计部门属于政府管理，人力、财力等资源受地方政府管制，目前县级审计部门存在人力资源少但审计项目多的现象，需地方政府处理好关系，当县级审计部门，根据法律规定、制度规范处理当事领导时会得罪地方领导。但不依法处理直接降低县级审计局的威信、声誉，对此陷入两难境地，对此执法力度直接下降。审计单位领导列支招待费超标、专项资金非法挪用等问题普及，与审计机制不完善，实践效果形式化有直接关系，致使处罚难度大，审计风险不断增加。

2.审计人员素质有待提高

审计人员的知识、审计业务能力与专业素养，直接关乎审计队伍整体素质与工作成效。激励机制不健全，致使骨干审计人员个人发展目标得不到实现，工作动力、主动性、责任意识明显下降。审计程序、审计标准得不到有效贯彻，深层问题得不到早期解决，尤其是税务、基金、财政等审计，需要收集大量数据，传统审计手段的应用，致使审计工作质量得不到保证，审计风险控制形式化。

审计人员容易受社会不良风气、经济利益诱惑，直接影响审计工作成效，如为了个人利益，受承包商的贿赂，可以隐瞒实际问题，给国家经济造成损失。对此可见加强审计人员的廉政建设尤为关键，继而降低审计风险。

3.审计手段有待优化

县级审计人员的知识结构、专业结构单一且不合理，计算机等综合型人才严重缺乏。绩效审计及其成果运用仍有很大的完善空间，效益审计理论不完善，致使实践缺乏理论依据，审计操作混乱。县级审计人员审计工作理念落后，审计工作程序停滞不前，仍采用人工审计方法，主要问题得不到有效解决，尤其是在审计专项补贴性资金时，不利用计算机分类对比，深层问题难以发现。

在政府投资审计方面存在较多法律风险，首先是建设项目审计缺乏法律依据不够权威，《审计法》等规定仍需完善。审计建设工程竣工决算时，多以造价真实审计内容为主，《办法》、《合同法》间的法律效力存在较大差异，出现诉讼现象直接影响经济损失。其次投资审计关乎的行业规定繁琐，审计需根据行业自身特征、规定制度等展开，在实际审计中对工程取费、定额套取等问题的界定模糊，增加了审计风险。

4.中介风险

当基层审计机关技术人员缺乏时，会委托中介机构，对其投资部分建设项目审计，鉴于难以落实对中介结构的有效管理，致使中介结构审计主观性强，为个人利益易违背职业道德，继而增加审计风险。

三、县级政府审计的风险防范对策

1.完善监督机制

明确划分岗位职责，实现权责利一体，强化岗位间的关联性、牵制性。积极树立分级管理制度，实现对下级单位的规范管理。作为县级审计局应当强化对领导干部的经济责任审计，利用事务所外部审计方式实现。在审计领导经济责任时，应本着风险控制、量力而行等原则，高效利用审计资源，突出审计重点，即将领导干部任职期间的重大经济决策的效益性与合法性作为审计重点，整合经济责任、财务收支审计与乡镇财政决算等审计，解决深层矛盾。

项目确定后，审计组应当全面了解被审计单位的内部控制、资金运作等状况，突出审计重点，科学预测审计风险，保证审计实施方案的行之有效。县级审计局通常会采取多级复核方式，初核复核与审理等工作分别由审计组长、业务股室与法制部门负责，最终由审计业务会议决策。业务股室在复核时应当认真谨慎。不断优化复核责任追究机制，明确规定复核重点与责任承担及其处罚标准等。复核人员严格把关，提高各审计报告质量。加强与纪检检察、公安等部门联系，发现违规乱纪、违法行为等，及时联系各部门介入追究责任，公开处理结果，实现透明化审计。创造良好的审计氛围，加大依法审计宣传，拓展经济责任审计的社会关注度，强化审计威信。

2.加强人员培训与廉洁建设

县级审计队伍由于缺乏工作经验，提升队伍素养提高审计质量尤为关键。作为审计人员，应当具备专业审计知识、技能与素养，具备政治素质，明确掌握法律法规与经济管理知识，以及沟通表达等综合能力。注重审计人员理论实践综合能力的培养，强化审计人员业务能力与业务理论水平，使其轻松驾驭岗位工作。

完善县级审计局的廉政建设责任制，首先确定工作举措施以目标管理。鼓励全员参与到反腐倡廉与举报监督等实践中来，结合集体领导、个人分工负责，落实全员廉政工作责任，各领导与科室到个人细化职责，实现廉政建设工作的科学化、层次化开展。其次设立廉政台账式清单管理。人岗合理配置避免反其道而行，且权责一致，权力、承担的责任相适应。合理设立责任清单，各责任人均需按照责任清单行驶权力并承担相应的职责。设立台账纪实机制，完整并真实的记录各廉政建设责任履行情况，为督责、考责、问责与追责奠定基础。同时划分岗位职责施以全过程监管。县级审计局各审计组进点时，需将《审计纪律公示》、审计(调查)通知书等资料，一并传递给被审计单位,并在被审计单位显现位置，合理张贴审计纪律，明确标记联系、举报电话。进点前展开廉政谈话，明确填写廉政风险防范与控制信息。审计环节实时进入现场，检查各其廉政纪律执行状况。审计后收集被审计单位反馈资料，即审计组执行廉政纪律执行状况等资料，资料整理后备案留存。采取上述措施，实现审计干部行为的可控性，促使其规范审计、依法审计与廉洁文明审计。最后加强廉政教育，实现警钟长鸣与未雨绸缪。定期组织审计人员了解社会实事，观看警示教育片，树立典型模范，或是通过以案说法等活动，分析腐败案件成因与危害，使审计人员提高自主性、警觉性，转变工作理念与态度，纠正不良工作思想，使其勿碰廉政“高压线”。围绕“三严三实”专题教育内容，将廉政建设、反腐败工作落实在行动上，自我反省与自我约束，时刻注重自身建设，寻求工作能力的突破，实事求是，切实提升审计队伍素质，规避审计风险。

3.优化审计方法

县级审计人员在展开审计工作时，应当注意严格保密制度，避免连续审计，无论是内审或是管理评审都应当注意时间间隔，同时在实践中不断优化审计程序、审计步骤。综合各影响因素展开各审计环节，确保审计工作落实到位，避免与被审计单位的纠纷。规避以往围绕会计账薄等资料，展开经济责任审计的措施，审计范畴不断拓展，涵盖财政财务收支、权力运用状况等方面的审计。审计财政财务收支后，审查权力行使的合法性、民主性与可行性。在其基础上注重权力执行绩效性的审查。在决策科学性等方面的审计，鉴于账面难以发展深层问题，对此可辅以审计调查实现。注重责任审计方式的优化，确保经济责任审计效率、质量，切实规避审计风险。施以计算机联网审计，结合现场、非现场审计。不断优化审计程序，围绕现行内部审计准则展开审计实践。积极设立评价体系评估审计质量，实现成果转化。各部门领导积极转变审计理念，加强经济责任审计意识，实现其计划管理，在其基础上监督、管理领导干部。加强政府投资建设项目施工合同管理，县级审计局应当积极围绕各地城府相继颁布的法律文件，如投资项目审计监督办法等，推广《审计法》等各地颁布的监督办法，构建良好的政府投资审计氛围。加大施工合同管理力度，拟定与签订建设工程施工合同时，工程最终造价，依据审计部门审计结果为主，在未得到审计报告前，工程预付款的比重，应当在合同总价80%以内，避免工程造价引起的纠纷，实现对施工合同的依法管理。

4.加大中介委托管理力度

为进一步规范中介机构聘用管理，需做到以下几点；首先构建中介机构备选库施以分类、动态管理。其次是要严格步骤注重程序。鉴于县级中介机构数量不多，且具备一定资质的中介微乎其微，对此在委托审计时，应当由业务科(股)室及时制定、提供可行性方案，由中介机构认真、完整的填写审查表，县级审计局业务会审定，与领导签发授权书后，由被委托的社会中介机构，及时签订《审计业务约定书》。最后强化质量管理。现场审计中介机构后，将审计结果、审计证据、审计方案等资料一并转达业务科(股)室，由其进行详细复核，发现不符合规定问题及时处理，对严重违规乱纪、不具备职业道德，或是工作效率不达标，审计工作成效低的中介结构，按照审计业务约定书规定处理，在选库内除名，最终实现对备选库内中介机构的动态管理。