行政事业单位加强内部控制建设探讨

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行政事业单位内部控制是一个复杂的体系，涉及到预算管理、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理、内外监督等各项经济活动，需要单位内部各部门的协作与配合。推动实施内部控制建设的关键是单位领导的重视。目前，我国的行政事业单位的内部控制建设相对滞后，行政事业单位必须加强对这一问题的重视，通过制定适合本单位特点和管理形式的内部控制体系，梳理单位各项规章制度和业务流程，认真进行风险评估，找出单位内部控制体系的不足，采取相应的整改措施，完善和落实相关内部控制制度，促进行政事业单位又好又快发展。

一、行政事业单位内部控制建设现状

1.内部控制组织机构建立情况。目前，大多数行政事业单位都成立了内部控制规范工作领导小组和工作机构，内部控制规范工作机构由内控工作办公室、专项内控工作小组、内控监督评价办公室组成。单位“一把手”主持制定内控工作方案，明确内控建设实施工作分工，配备内控相关工作人员，健全内控建设工作机制，除此之外还开展内部控制专题培训。

2.业务层面内部控制建立与实施情况。目前，大多数行政事业单位在整理归纳已有内控制度的基础上，建立了内部控制制度体系，明确了内控决策、管理、执行、监督部门的职责，明确了制度的外部政策依据及其主要管控的风险点。组织梳理了六大经济业务（预算、收支、资产、采购、建设项目、合同业务）内部控制具体流程，并编制相应的经济业务流程图。明确了内部控制的牵头部门以及监督部门。重点查看了内部权力集中的重点领域已分事行权、分岗设权、分级授权；关键岗位已建立轮岗制度；不相容岗位与职责确已相分离。

二、行政事业单位加强内部建设存在的问题

1.对内部控制工作重视度还不够，风险防范意识还比较薄弱。内部控制制度是全员参与的一个过程，从单位领导到一线员工都要给予足够的重视，内部控制才能得到有效的实施。目前，部分单位和人员认为内部控制是财务部门的事情，缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解，工作中不够主动，没有给予积极配合，不能正确履行本单位职责。与财务部门的沟通交流较少，协调性较差。因此内部控制制度环境薄弱，内控意识相对淡薄，增大了牵头部门编制内控报告的难度。

2.内部控制报告编制还比较粗放，内控报告编制质量有待进一步提高。根据国家和自治区对内部控制建设及其基础性评价工作的文件精神，编制内部控制自评报告已经成为一项常态化的工作。2017年起每年都要根据单位的内部控制建设情况，编制上年度的内部控制报告。但是，由于单位内控各方面基础不是很好，相关的指导性政策文件配套不足，单位的内控建设推进速度稍慢，同时国家不断出台新制度、新准则，各项内控制度规章还有待进一步的完善和补充，各项内控建设工作也需要不断地相应调整，因此，内控报告编报还比较粗放，很多佐证材料也不够细化，各项内控建设工作需要不断地相应调整。

3.内部控制审计方法落后，内部控制评价与监督有待进一步完善。目前，行政事业单位大多业务仍采取事后审计，工作方法单一且落后。没有对单位内部控制进行全方位、全过程的跟踪监审。不进行事前和事中控制，就不能及时发现单位业务发生过程中各个环节存在的问题，从而无法把风险降到最低。还应进一步强化内部控制运行和监督机制，保证内部控制运行的有效性，并根据环境、政策等变化及时发现、调整并改进内部控制缺陷，确保内部控制管控力度。

4.信息化程度和管理水平较低，内部控制信息化建设还有待进一步加强。目前，单位各相关部门的信息化程度较低，大部分部门主要依靠办公软件（OA）处理日常工作，其他业务活动的信息化处理程度不高，多个信息管理系统兼容度不高，系统间未全面实现信息互通和数据共享，没有建立内部控制管理信息系统。缺乏对业务流程、风险防控等环节实施信息化控制的手段。单位内部没有信息管理部门和专职人员，缺少信息化管理制度。内部控制信息化是大势所趋，也是单位内部控制体系建设的重点和难点。

三、加强行政事业单位内部控制建设的对策及建议

1.完善内控运行与监督体系。内控建设永远在路上，要不断完善内控运行与监督体系。继续巩固内部控制成果，优化内部审批流程，推出优化流程第二批清单；加大力度确保内部控制信息系统的全面落地实施；完善内部控制监督和评价体系，建立内部控制定期监督检查机制，评价内部控制的有效性并及时加以改进。

2.注重评价结果应用，提高单位内部治理能力。总结归纳内部控制报告、内部控制基础性评价结果，实现“事前决策-事中运行-事后评价”的全程监管，建立和实行内部控制动态监控机制，及时对变化进行动态调整，保证内部控制执行的连续性、有效性，真正发挥内部控制执行效果，提高单位内部治理能力。

3.实行内部控制动态监控，确保内部控制执行效果。单位内外部环境不断变化发展，内部控制规范体系建设应建立和实行内部控制动态监控机制，及时对变化进行动态调整，保证内部控制执行的连续性、有效性，真正发挥内部控制执行效果。

4.加强风险评估，做好与实际工作的结合。在建立与实施内部控制时，首先应坚持每年开展一次风险评估，找到内部控制的薄弱点和关键点，要重点关注重要工作事项，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，结合自身的业务特点和管理需要建立与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应的内部控制制度，不能照搬照抄，不切实际。

5.积极探索财务共享模式，推动财务管理转型。积极探索财务管理创新路径，加强内部控制管理，实现单位财务管理转型，助力财务专业价值提升。树立“大数据”思维，通过优化学校业务流程、整合财务人力资源、重塑组织架构、完善信息化建设等四个再造，减少财务管理冗余环节，构建财务共享服务体系，实现会计政策、会计科目、核算流程、信息系统、数据标准五个统一，推动单位财务管理转型，提高核算效率、解放人力资源、提升会计信息透明度，实现对业务运行全过程的实时监控与管理，从而推动战略财务、业务财务和共享财务三个维度的协调发展。

四、结束语

行政事业单位内部控制建设是单位实现现代化治理的重要举措。通过分析行政事业单位内部控制的现状及存在的困难，探究加强行政事业单位内部控制建设的对策及建议，通过完善内控运行与监督体系、提高单位内部治理能力、实行内部控制动态监控、加强风险评估、积极探索财务共享模式，推动财务管理转型等措施，从而使得行政事业单位的内部控制工作得以顺利、有序、高效的进行。建立具有中国特色的行政事业单位管理模式，使得行政部门更加清廉、公平、公正、公开的进行工作，从而保证行政事业单位能够更好的为人民服务。