科学事业单位科研项目经费管理研究

王晓庆

一、绪论

科学技术是第一生产力，而科学研究工作的顺利开展离不开科研经费的支持。目前世界上大多数国家都非常重视对科研项目的经费投入，根据2017年10月10日国家统计局公布的《2016年全国科技经费投入统计公报》的数据显示，2016年我国研发经费投入总量为15676.7亿元，总量保持在世界第二位，研发经费投入强度（研发经费与国内生产总值之比）达到2.11%，一直呈稳定上升趋势，与发达国家的差距逐年缩小。

科研经费是科学事业单位开展科学技术研究的重要基础。气象事业是科技型、基础性社会公益事业，气象科学和技术进步是气象事业全面协调可持续发展的基础和动力。为了提高气象科研机构的科研技术水平，气象科研机构一直重视科研活动的开展。以北京市某气象科研单位为例，2013年全所科研项目经费为2452.57万元，2017年全所科研项目经费为4297.71万元，增幅达到75%。随着北京某气象科研单位承担的课题项目越来越多，其经费管理的压力也越来越大，面临的问题也越来越多。如何进行有效的科研项目经费管理，是促进科技资源的合理配置、推进科学研究的健康持续发展的重要基础。

二、科研项目经费管理存在的问题

（一）项目预算编制阶段

1.项目总体预算估计不准确，导致项目缺少经费支持难以竣工决算或者经费结余过多，导致浪费。科研项目预算需要估计一个整体项目在执行年度内所有相关的支出。当经费预算估计不足时，项目未完成，经费已经全部花完，未完成的项目不能进行竣工决算，此时再重新寻找经费渠道，重新估算既耽误了项目的执行进度又浪费人力物力。如果经费预算估计太多，项目经费结余过多，会导致项目结题前突击花钱，造成经费的浪费。

2.项目科目的支出比例不合理

科研项目预算一般包括设备费、材料费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权费、劳务费、专家咨询费、间接费用等科目。在项目预算中的会议费、专家咨询费、差旅费列支的比重较高，相应的科研设备、材料、测试化验加工等费用列支的比例较低，就会导致项目执行难度加大，需要支出的科目没有预算，不需要支出的科目资金结余较多。

（二）项目执行阶段

1.科研项目执行过程中，列支与本项目无关且无预算的费用。科研项目负责人及课题组成员不认真看预算，将其自认为是合理并且符合财务报销规定的的经费，随意从所在的课题中支付，没有关注该项目是否有此预算，该经费支出的内容与该项目的研究是否相关一致。

2.科研项目执行过程中，违规或超标准支出。随着科研项目资金量的增加，业务量也随之增加，这就增加了经费支出的审核难度，出租车票连号、咨询费超标准发放等问题时有发生。

（三）项目结题阶段

1.结题审计时，同一项目负责人的不同项目之间以及不同项目负责人的同方向项目之间，支出随意调剂。由于在项目执行阶段没有实行有效的监督管理，导致项目结题验收阶段科目支出不合理或者超支，财务验收审计不通过，于是项目负责人便在各不同的项目之间进行支出调剂，有时候需要调整的是以前年度已结题项目的支出，这给财务核算以及结题工作带来一定的影响。

2.项目验收结题后仍有经费结余。于项目预算与执行之间的差异，导致很多科研项目在已经结题验收后仍存在经费结余的现象，甚至某些科研项目经费长期挂账。国家2016年出台了《进一步完善中央财政科研项目资金管理的若干意见》的通知，明确了项目完成任务目标并通过验收后，结余资金按规定留归单位使用，在2年内可以统筹安排用于科研活动的直接支出；2年后未使用完的，按规定收回。但在实际工作中，对于已经结题的部分课题，找不到原路退回的路径，造成项目长期挂账。

三、科研项目经费管理存在问题的原因分析

（一）项目预算编制阶段

1.科研人员对预算编制的重视程度不够，填报预算科目及金额较随意，导致各科目间比例分配不合理。科研项目经费预算是项目申请的第一步，是科研项目能得以实施的前提和基础，也是项目财务审计结题验收和绩效评价的依据和参考。一般来说，科研项目的申请需要对项目具体实施的内容、方法、手段，项目经费的支出方向以及金额等方面作出详细的阐述，通常时间紧任务重，预算编制人员对预算编制工作的重要性认识不足，在填报项目预算时通常凭借经验与主观判断来编制，没有针对不同科研项目的支出范围进行详细分析，也不咨询相关业务人员和财务部门的意见，预算编制的主观性较强。

2.各部门之间缺乏有效的沟通、交流与合作，导致预算编制的整体质量不高。科研项目预算的编制一般需要科研管理部门对项目申请政策、预算管理要求的解读，需要课题研究组人员对项目执行中可能发生的业务进行归类、估算，需要财务部门提供以前年度相关或者类似项目的数据作为参考。但在实际工作中，科研管理部门主要关注科研项目的申请、立项以及一些科研程序性的工作，科研课题组的工作侧重点主要放在课题选择、资源开发和项目研发，财务部门主要负责项目经费初始票据的审核与会计核算，项目预算的编制工作主要由项目负责人完成，这些部门之间很少就预算编制问题进行沟通、协商。因此可能导致项目申请人由于缺乏历史数据对项目各科目支出比例分配不合理。

（二）项目执行阶段

1..科研项目经费执行信息不能实时共享。目前所有科研项目经费的执行信息都在财务核算部门，科研项目组的主要工作就是进行科研和财务报销工作，科研管理部门只关注科研项目的进展情况，都很少关注项目执行的财务情况。因为他们不能随时获得科研经费实时的使用和结余情况，必须要到财务核算中心请会计人员进行专门的核实统计。财务人员无法及时将各个项目的支出情况反馈到科研人员处。

2.科研项目执行过程中，缺少相应的监督和监管。财务核算中心独立于科学事业单位之外，而且单位没有单独设立科研财务管理岗位，其主管会计要负责核算本单位全部的事业活动，工作量大，任务繁重。会计只会以所收集到初始票据为基础，实施会计核算，缺乏对科研项目经费支出的合理性进行有效的监管和控制。科研项目负责人及课题组成员只关心项目的进展，不关注经费的支出情况，自己不记录项目的经费支出，也不与财务部门核对支出数据，导致不合理或超支的支出不能及时被发现。

（三）项目结题阶段

1.项目验收结题阶段未发挥内部审计监督作用。财务核算中心作为服务部门要保障科研项目的顺利验收，财务决算主要是对已支出经费科目的简单汇总并与经费预算情况进行一般性的比较分析。对于超预算的支出仅仅是通知项目负责人进行调整,以满足经费财务决算的需要。尽管在部分项目结题前，纪检组会进行抽查审计，但面对数量众多的项目还是人手有限，无法全面监管。核算中心目前没有建立有效的内部审计部门进行全面稽核，导致项目科目超支等问题不能及时发现。

2.项目验收结题后没有进行绩效考核，项目执行的情况没有纳入绩效考核体系。目前很多科研单位只重视课题申报以及结题，没有建立对课题的绩效考核。科研经费管理部门对科研项目通过验收与否，以及经费执行规范情况如何，不合理的经费支出具体的内容和金额都没有进行全面评价，也没有纳入绩效考核。

3.缺乏结余经费管理办法。对于纵向课题的结余经费，科研事业单位没有积极及时联系经费来源单位进行经费退回工作；对于无法原路退回的经费，科研事业单位也没有制定相应的管理办法来合理使用结余经费，造成大量的资金闲置。

四、加强科研项目经费管理的改进措施

（一）项目预算编制阶段

建立健全科研项目经费管理制度，根据本单位科研项目的实际情况，参照国家、地方以及上级主管部门出台的相关法律法规，制定适合本单位的项目经费管理办法，使项目申报人能够根据管理办法进行科研项目经费的预算编制。在项目立项开始时，加大对科研项目经费预算的管理力度，科研管理部门需要在深度了解有关政策的基础上，对项目申报人进行培训，首先让其在思想上高度重视项目预算的编制，同时需要对其在填写项目申请书、编写可行性报告时予以指导。科研项目申报人要明白项目预算的重要性，在实际编制过程中不但需要站在专业技术视角完成项目技术路线的要求，还要积极与财务部门沟通，熟悉国家关于科研经费的各项规定与项目经费结题审计的相关要求，他们还可以从财务部门查询以前年度类似项目的执行数据作为编制预算的参考。财务部门则应该积极参与到预算编制中，从财务、经济的视角为课题组提供有效的建议。

（二）项目执行阶段

1.构建科研项目经费信息共享平台。科研项目经费信息共享平台是以财务管理为基础构建的一个平台，它应该是一个功能强大的数据库，主要用户是科研管理部门和科研项目组。它应该包括两部分内容，一部分是与项目相关的详细资料，包括项目立项单位、项目负责人、课题组成员、执行年限、执行政策、经费预算等信息，这些是项目一经立项便不可变更的预设信息；另一部分内容则是项目执行进度查询功能，该平台能够与财务核算中心的财务数据库连接，做到财务信息共享，将财务数据转化为项目执行信息，转化成项目组人员能够读懂的信息，例如可以查询项目支出明细，经费支出按照预算科目的汇总执行情况等。项目组能很清晰地看到科研项目的预算批复和支出明细，详细了解项目执行的进度，为下一步工作做出预算和规划。科研管理部门也可以通过平台及时了解所有科研项目的进展情况，做好项目的数据分析和总结，优化项目全过程，做到事前控制和预先防范。该平台在财务核算系统中也应设置接口，将项目预算的执行信息反馈到财务部门，一旦出现超预算或者无预算的支出，系统会自动禁止项目经费的继续执行。这样能有效控制科研项目经费的开支，使得课题经费完全按照预算执行。

2.设置科研财务管理岗位，加强财务稽核。设置单独的财务管理岗位，将所有的项目按照经费来源分别管理。在会计审核原始单据之前，先由财务管理岗人员按照科研项目经费信息共享平台的项目信息，进行初审，检查该笔支出内容是否符合预算要求，该科目是否已超支，并定期将项目支出信息与项目负责人以及财务核算中心核对，在执行中尽量减少预算和项目决算的差异。主管会计在审核时还需要注意各项经费支出必须按照相关的管理制定来执行，防止出现违规违纪现象。例如购买设备等支出达到政府采购要求的必须走政府采购流程，会议费、培训费、公务接待费、劳务费、专家咨询费等不能随意开支，要按照相关标准来执行。财务核算中心还应该设置财务稽核人员，对会计凭证、原始单据进行稽核，防止会计工作中出现的科目错误、辅助核算错误等问题。

（三）项目结题阶段

1.加强审核管理，充分发挥内部审计的作用，必要时可借助外部审计的力量。科研管理部门应当做好科研项目的结题审计，建立起完备的科研项目经费决算制度。目前，项目内部审计主要是由纪检组进行的，他们要负责全局的审核工作，工作比较繁忙，难以做到对每个科研项目进行全面审计。因此，科研管理部分应及时统计临近结题项目，可以聘请会计师事务所对临近结题项目进行预审计，提前发现项目支出中存在的问题，及时进行纠正。

2.加快完善并形成经费使用绩效奖励与激励制度。科学事业单位应当建立健全科研项目绩效考评机制，及时、合理评价科研项目的整体绩效，包括预算编制的精确程度、财务相关制度的执行情况、经费使用的规范性、以及结题时经费的执行情况等方面，逐步建立起科研项目的奖励体制与科技成果转化激励体制。通过绩效考评机制，使得科研项目能够良性开展，经费能够合理使用。当项目结题验收后，综合考评项目执行的情况，包括项目成果、支出规范与否、能否形成市场化的新技术或新产品等，按照考评结果对科研人员以及科研管理人员进行奖励。这种奖励制度能够激发科研人员等的工作积极性，提高经费支出的规范性，并提高科研成果转化的效率，有利于社会效益的创造。

3.制定结余经费管理使用办法，正确处理项目结余经费。根据《进一步完善中央财政科研项目资金管理的若干意见》的要求，项目结题两年后，若经费还有结余应原路退回。但是如果各项目经费找不到退回的路径，成为结余经费，应该由单位统筹使用。如果是纵向课题结余，可以将该部分经费补贴其他科研经费不足的项目；如果是横向课题结余，则可以拿出一部分经费奖励给课题组人员，剩余经费再由单位统筹支出。这样既增加了单位整体的科研经费，也减少了长期挂账的项目，有利于科研项目的规范管理。