基于提高油田企业全面预算管理水平的思考

李新华

油田企业全面预算管理就是指油田企业为有效利用资源和控制支出，通过计划、实施、反馈等程序，对油田企业的资源进行规划配置，并在使用执行中予以监督，最终实现油田企业的经营目标的一个过程。油田企业预算管理的目的就是通过预算合理配置各类财务与非财务资源，达到“花最小的钱，办最大的事”或者“以尽可能小的投入得到尽可能大的产出”的作用，因此探讨如何做好油田企业全面预算管理具有重要的现实意义。

一、油田企业全面预算管理的必要性

(一)是油田企业合理配置各类资源的需要。全面预算管理能使油田企业的各种资源得到整合，并在企业战略目标的指导下，实现企业的年度经营目标，而对企业的各类财务与非财务资源进行统筹规划配置，使各类资源得到合理的利用，从而使它们发挥更大的应用价值。

(二)是为了适应社会经济发展而提高经营管理水平的需要。21世纪竞争与机遇同时并存，油田行业间竞争会异常激烈，油田企业要想在市场上占有一席之地，就必须做好自己的业务管理，增强自身的核心竞争力。而实施预算管理，可以提高企业的经营管理水平，使企业得到不断壮大，也使企业创造更多的社会价值和经济价值。

(三)是激发员工积极参与企业管理的需要。有效的预算编制是一个企业上下联动、全员参与的过程。在这个过程中，广大企业员工直接在预算管理中参与预算目标的制定，编制，实施执行，对预算管理取得的成绩感到满足与自豪，这样会更加促使增强其参与油田企业管理的积极性与主动性，更有利于企业健康发展。

(四)是油田行业进行业绩评价的需要。行业业绩评价是一种激励措施，通过业绩评价，对取得的成绩给予肯定同时指出存在的问题，成绩突出者给予表扬树立榜样，给予后进予以激励。预算管理可以系统地制定一系列具有前瞻性和可行性的指标体系，企业可以通过预算的执行情况与确定预算数据进行对照，来对企业各部门各岗位预算执行情况进行考评，使预算考评更有依据，更具科学性。

二、油田企业预算管理中存在的问题

(一)预算编制方法简单不科学。预算编制是全面预算管理的基础部分，一个好的合理的预算编制，是全面预算管理发挥作用基石。编制的预算要有切合企业实际，预算编制方法要科学合理，执行这样编制出来的预算才能真正发挥预算管理的积极作用。而目前，许多油田企业预算编制简单的采用简单的系数增长法编制，如今年实现1个亿利润，明年要比今年增长0.2倍，随后收入支出都按这个指标去套。这种预算编制方法，预算指标主观随意性强，是基于过去的生产经营水平，缺少一定的科学性，容易造成编制的预算与实际差距很大，预算管理经济效益不高的结局。

(二)预算管理没有得到全员参与。前文已述，大多数油田企业为国有企业，企业领导对预算管理没有引起足够的重视，认为预算编制是财务的事，因此没有做好预算的协调工作，广大企业员工也没有积极的参与其中，就由财务部门闭门造车，而财务部门又没有主动联系企业各部门，请求协助，自认此命，把编制预算当作任务，为编制预算而编制预算，结果就用最简单的方法，编制不切实际的预算。

(三)对预算执行结果缺乏考评措施。对预算执行考评好比学校对学生期末的测试，分析学生对知识掌握的程度，老师教学方法是否妥当。对预算执行考评就是对预算执行情况进行分析，并给予一定的激励措施。使在预算执行过程中好的一面得到继续，差的地方通过激励措施在下一年度得到纠正。而当前，油田企业对预算执行结果没有给予必要的考评，一个年度的预算执行完毕，就当任务完成，第二年重新开始。有的企业虽然有相应的考评过程，但都是走走形式，先进优秀领导评，没有发挥考评的真正作用。

(四)预算管理人员专业技术水平有待提高。人是决定一切的力量。预算管理不仅需要丰富的专业技术知识，而且需要充分了解掌握生产实际和第一手资料。因此预算管理需要合格的专技人才，而当前油田企业生产经营条件相对艰苦，相应人才流出的多，而流进的少，人才青黄不接。年长的不适应新的工作技术，而年少的刚出校门没有工作经验，导致编制的预算质量不高。

三、加强油田企业预算管理的措施

(一)强化认识，建立健全预算管理体系。1.油田企业要想方设法强化对预算管理的认识，要通过各种方法科普预算管理理论知识，使企业上下知道预算管理的作用、预算管理的必要性，从而使他们积极参与到预算管理中来。2.完善预算管理制度。有规矩才能成方圆，油田企业要完善预算管理方方面面的制度，要把预算管理活动圈进在制度的笼子里，使预算从编制、执行、考评都有相应的依据。3.建立健全预算管理机构。油田企业要成立专门预算管理机构，专门进行企业的预算管理活动，并要明确其相应的职责，确保企业各部门严格执行预算。

(二)注重预算人才的培养，提高预算管理水平。前文已经述及，预算管理各个程序都需要相应的人员去操作管理，而操作管理的人需要懂得相应操作的方法步骤，这就需要专门的预算管理人员去做。因此油田企业要注重预算管理人员的持续培训，确保他们掌握预算管理的新知识，新方法，确保企业预算管理的有效执行。另外，油田企业要注重预算人才的引进，想方设法留住人才，从而使企业预算管理水平不断得到提高。

(三)全员参与，科学编制预算。全面预算管理就是指企业预算要覆盖企业全部业务，企业预算要全员参与。因此油田企业要通过相应的激励措施鼓励督促上下员工积极参与到预算管理中来，献计献策，共同做好预算管理工作。另外企业注重预算编制过程，预算编制要经过信息资料搜集整理准备、精心编制、上报、审核批准等多个程序，企业编制预算要切合企业生产经营的实际，对不同业务分别采取合理的编制方法，使编制的预算有一定的操作性。如电话费这种常用支出可用固定预算法，如大型会议，培训由于没有相应的资料可查，可采用零基预算法。同时油田企业要选择正确的预算编制程序，是自上而下，还是自下而上，或者还是混合进行。本人认为油田企业编制预算可先“自上而下”，就是预算决策层根据企业发展规划，下达预算总指标，随后层层分解落实形成的预算方案。随后“自下而上”，各部门切合部门的生产经营实际，结合预算规划，编制部门预算，并逐级上报汇总，报决策层研究审批，经过多次的上下联动，讨论研究，最终形成总体预算。最后，决策层审批同意，下达预算数，再经逐级分解，把预算落实到具体的部门与岗位执行。

(四)注重预算执行考评，持续做好下年预算管理工作。前文已经述及，对预算执行情况进行必要的绩效考评非常重要，它起到承前起后的作用。通过绩效考评，在预算管理中树立“学先进，争先进”的良好风气，通过“激励先进，鞭策后进”，达到提高预算管理水平的目的。因此油田企业必须严格执行绩效考评制度，按章办事，对取得的成绩给予肯定，成绩突出者给予必要物质奖励，反之给予相应的激励措施，督促其在下期预算执行中予以纠正，反而复之，促进企业预算管理水平的提高。