税务会计概念框架构想的研究

王昱焱 大石桥一高中

前言：我国目前税务会计概念框架构想中存在较多标准和原则问题，使得企业的会计发展存在较大局限性，但是随着社会经济的不断发展，我国逐渐将纳税、征税、缴税纳入社会整体经济约束中，对税务会计制定了明确标准，企业通过分析纳税标准，根据税务会计要求进行多面效果判断，能够有效提升财务会计流程。

一、税务会计的基础概念

税务会计将法律规定作为基本运行依据和原则，通过利用合理科学的货币计量方式、数据理论以及核算管理标准，明确自身特殊性水平。企业构想税务会计概念框架能够有效明晰税务会计与财务会计之间的关系，可以强化财务会计基础理论和税务会计基础理论[1]。根据税务会计概念框架构想进行税务筹划分析，不仅可以确定和调整缴税纳税的计算方法，还能明确企业实际税收的基本主体，确定商品纳税的范围和比重。

二、税务会计的对象和目标

（一）基本对象

企业构想税务会计概念框架按照不同标准确定不同基本对象：第一，根据实际经营收入确定收入标准和主要经营范围，将商品资金通过货币转化，实现企业的成本、利润、税金和税收的处理。第二，根据实际生产经营成本确定企业在生产过程中消耗的具体费用，通过研究盈亏范围和资源消费量，制定正确的计算流程，从而明确应缴税额。第三，根据税收比例对企业资源进行分配，按照实际投资额和筹资量确定投资和税收范围，通过明确企业的股份标准、经营状况、各项薪资以及股息股利，处理非货币投资量和涉税比例。第四，根据筹资方式确定税收标准，通过调整投资产量和筹资方式，调整、分配筹资额和投资量。第五，根据实际法律法规标准，确定减免税范围，按照税额标准对特殊纳税情况进行特殊处理，从而降低税负量。

（二）标准目标

企业构想税务会计概念框架的标准目标为：1.将法律作为税务纳税形式的基础，通过正确的申报标准、纳税形式和退补流程来明确实际构想处理效果。2.将法定纳税义务标准作为概念框架标准，通过采用科学计算调整方法来确定税务会计信息以及缴税纳税过程。3.将协同处理方式作为筹划税务会计概念框架的具体操作形式，先通过明确税务会计与经营事务之间的协调互补关系，对税务会计问题和盈利水平进行判断；又通过严格规范税务会计标准，及时统计分析各环节数据，保证赋税处理方案的科学和理性。

三、税务会计的基本原则

（一）依法纳税

会计权利标准税法中明确规定了企业缴税范围、税务会计的权利和义务，对税务种类、征税规定、缴税方法以及操作程序也制定了明确标准，体现了“税法至上”的社会面貌。

（二）合法规范

合法规范原则是符合常规和惯例的技术方法与分配流程，通过确定常规征税、缴税形态和减税范围，可以防止企业在税前抵扣调节过程中提供不合理资料。

（三）真实明确

真实明确原则要求企业在缴税纳税时向有关部门提供真实有效信息，企业要按照实际纳税标准进行真实信息的多方面分配，通过分析真实会计记录，避免向有关部门提供虚假信息。

（四）准确及时

准确及时原则要求企业按照缴税标准和应纳税额进行准确的缴纳申报流程，不可以出现提前缴税或滞后纳税处理的情况，如果出现滞后行为，应根据时间滞后原则分析对比罚款标准，及时缴纳罚款。

四、税务会计的任务和程序

（一）主要任务

税务会计程序作为企业构想税务会计概念框架的重要内容，要求企业严格履行缴税纳税义务和基本任务，为企业获得最大经济利益。其主要任务包括：第一，遵守国家税收相关法规法令，严格按照各项基本规章制度执行缴税纳税程序；认真履行税务义务，正确处理企业与国家之间的税收关系，关心国家税收问题。第二，严格按照国家法律法规所制定的计税依据和缴税类型计算企业的各种应缴税款，计算方法应当科学合理，计算数据应当正确精准。第三，税务会计必须接受相关税务机关监督和管控，及时向有关部门派送税费缴纳申请表，且保证所填信息的真实性和准确性，严格按照正确流程缴纳足额税金。

（二）基础程序

企业构想的税务会计概念框架应当与实际发展一致，税务会计经过发展和改进，目前的基础程序是：确认、计量、记录、申报[2]。税务确认是指企业要保证编制会计报表信息与会计原则、目标相一致，在具体执行时要遵循税务原则和标准条件。税务计量是指企业会计部门在适当的时间之内对财务状况做出数量反映，认真确定计量企业需要上交的税务会计报表、会计报表以及纳税申请表所填写的信息和数据，保证信息没有任何差错和疏漏。税务记录是指对税务会计信息进行真实、及时且完整的记录，企业应当按照国家税法规定保留相关缴税纳税凭证，使其成为相关部门机关监督检查税务的重要依据。税务申报主要是指企业要根据税法规定报送“纳税申请表”以及“附报资料”，税务会计报表只有经过主管税务机关审核批准之后才能真实生效。

结束语：综上所述，税务会计概念框架构想是解决企业会计问题以及丰富现代会计基础理论的重要内容，企业根据会计信息标准和原则进行税务会计概念框架构想，通过分析实际会计理论基础内容和实际基本概念、税务会计对象和目标以及税务会计基本原则，能够建立准确的、有效的、完整的具体税务会计任务流程。