浅析老龄化背景下企业年金制度实施

陈斯怡

【摘 要】养老保险制度包括3个方面：一是基本养老保险制度；二是个人储蓄制度；三是企业年金制度。随着我国人口老龄化的加剧，如何变革企业年金制度，成为企业关注的重点。本文首先介绍了我国企业年金制度的发展应用现状，然后分析了人口老龄化的特征，最后阐述了发展企业年金的重要意义，以及该制度的实施途径，以供参考。

【关键词】老龄化；企业年金制度；重要意义；实施途径

企业年金也被称之为退休金、雇主年金，是在公共养老金、国家养老金制度以外，企业根据自身的经济实力和发展情况，自愿建立的、具有补充性的养老金制度。企业年金是城镇职工养老保险体系的第二支柱，企业作为缴费主体，具有较大的时间跨度，是企业对职工的一种激励措施。以下结合工作实践，探讨了老龄化背景下企业年金制度的实施。

一、我国企业年金制度的发展应用现状

1.应用现状

1991年6月26日，《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》实施，标志着我国企业年金制度的正式建立；1995年《关于建立企业补充养老保险制度的意见》出台，明确指出企业补充养老保险的基本框架；2000年，颁布了《关于完善城镇社会保险体系试点方案》，将企业补充养老保险改名为企业年金。此后在2004年、2006年、2017年，国家分别颁布《企业年金试行办法》、《关于进一步加强社会保险基金监管管理工作的通知》、《企业年金办法》等，对企业年金制度进行补充和完善，提高了实施和管理的规范化。依据人社部的统计资料，2000年我国建立年金的企业有1.6万家，参加职工560万人，企业年金数额共计191.9亿元；2016年建立企业年金的企业有7.6万家，参加职工2325万人，企业年金基金积累额共计1.1万亿元；截至2017年底，全国已经有近8万户企业建立了企业年金，积累基金总额近1.3万亿元。虽然企业年金实现了逐年增长，但是投资收益不理想，在养老保险体系中的作用有限。

2.有利影响

企业年金制度的实施，对我国养老保险事业的有利影响如下：（1）从国家角度看，能完善养老保险体系，拓展养老保险渠道，既增大了养老保险的覆盖面，又提高了养老保险水平。（2）从企业角度看，能提高企业的生产效率，职工在激励作用下，会更加努力工作，产生安全感和归属感，通过留住人才提高企业的综合实力。（3）从社会角度看，企业年金制度是经济社会和谐发展的基础，能改善人们的生活水平，加快小康社会的建设目标。（4）从个人角度看，能保障企业职工的合法权益，尤其是能提高晚年生活质量，提升个人幸福指数。

3.负面影响

企业年金制度的负面影响如下：（1）在国家层面，国家要指导该制度的建立和运行，并且制定配套的法律法规、税收政策、监督体系，从而增加了行政成本。一旦制度设计不合理，就会产生资金管理风险，危害国民经济的运行。（2）在企业层面，企业年金制度不科学、不合理，没有结合企业的实际发展特点，不仅会降低企业的运行效率，还会挫伤职工的积极性，降低了企业的市场竞争力。（3）在个人层面，职工个人必须缴纳一定数额的资金，个人负担加重，可支配收入减少，降低了消费需求和生活质量。

二、我国人口老龄化的主要特征

1.老龄人口基数大

按照国际标准，人口老龄化指的是60岁以上人口占比10%，或65岁以上人口占比7%。我国在1999年进入老龄化社会，在2000年11月底第五次人口普查，65岁以上老年人口已达8811万人，占总人口6.96%，60岁以上人口达1.3亿人，占总人口10.2%，以上比例按国际标准衡量，均已进入了老龄化社会，而且老龄人口不断增加。

依据民政部门的统计数据，2012年我国60岁以上人口占比14.3%，老龄化人口数量居于世界首位，可见老龄化处于严重水平，这为我国的养老事业带来了严峻挑战，必须尽快完善养老体系。

2.老龄人口增长快

根据《中国人口老龄化发展趋势预测研究报告》，本世纪我国将发展成为深度老龄化社会，从2001年至2100年共计经历3个阶段：一是2001年—2020年，该阶段老龄人口的年均增长率约为3.28%，到2020年老龄人口占比17.17%；二是2021年—2050年，该阶段老龄化人口不断增加，到2050年老龄人口占比30%以上；三是2051年—2100年，该阶段老龄化程度趋于稳定，老龄化人口占比维持在30%左右。随着老龄化人口的快速增长，如果不能及时解决养老保障问题，就会为经济社会的发展带来负担。

3.社会养老压力大

相比于欧美国家，老龄化社会的出现和城市化发展相伴而行，进入老龄化社会时，人均生产总值在5000-10000美元。而我国进入老龄化社会，人均生产总值为1000美元。我国居民生产水平为中等偏上，整体生活质量不高，但已经进入老龄化社会，出现未富先老的状况，会带来诸多社会矛盾，尤其是社会面临巨大的养老压力。

4.养老改革有难度

我国之所以养老改革工作的开展有难度，很大一个原因是地区发展不均衡，不同区域的经济发展水平、消费水平差异大，因此社会保障、医疗卫生均存在明显差异，进入老龄化社会的时间不同。举例来说，上海地区1979年老龄化人口占比就超过了10%，但宁夏和青海地区在2010年才进入老龄化社会，前后相距30年时间。因此，养老改革工作不能全国统一进行，只能根据地域发展特点因地制宜进行，切实满足当地经济、人口的发展需求。

三、老龄化背景下发展企业年金的重要意义

1.提高养老金替代率

我国养老金替代率在2000年是72.9%，到2005年降低至57.7%，到2011年降低至50.3%。根据世界银行的预测，要想维持退休后的生活水平，养老金的替代率要控制在70%以上；国际劳工组织提出的最低標准是55%。因此，要想提高养老金替代率，应该增加养老金的来源，建立多元化的养老保障体系，实现养老金的保值增值。我国企业年金的发展处于初级阶段，替代率约为5%，远低于西方发达国家的30%～50%。从三大支柱的替代率比例来看，合理值是4：3：2，而我国则是6：1：3，企业年金比例明显不足。

2.促进经济增长

伴随着人口老龄化的加剧，人们的社会消费能力也会随之降低，不利于宏观经济的发展。建立企业年金制度，可以增加退休人员的养老金，提高养老金替代率，继而增强消费能力水平，推动经济社会可持续发展。从我国实际情况来看，企业年金基金会用于基础设施、股票、贷款等领域，能提高市场资金的供给能力，促使社会经济良性发展。

3.增强企业竞争力

在激烈的市场竞争下，企业发展的内部环境、外部环境均明显改变，尤其面对实力强大的国际企业时，必须不断学习先进的技术经验、管理方法，才能和国际接轨，满足经济全球化的发展需求。借鉴西方国家的成功经验，实施企业年金制度，能完善收入分配和福利制度，增强企业的市场竞争力，通过吸引人才、留住人才，促进企业健康长远发展。此外，企业年金制度的运行，将职工个人账户的缴费水平，和企业的经营发展水平相挂钩，职工为了获得更大的利益，会为企业做出更大贡献，继而提高企业的综合实力。

4.减轻养老财政压力

我国养老金的运行模式，是社会统筹+个人账户，实践证实会诱发养老金空账问题。以2012年的统计数据为例，城镇职工基本养老保险制度个人账户空账数额达到2.6万亿元。分析空账问题的原因，是政府利用在职员工的养老金积累，来支付没有个人账户积累的退休职工，通过他人个人账户积累资金来填补社会统筹资金的缺口，因此产生了空账问题。

四、老龄化背景下企业年金制度的实施途径

1.完善企业年金政策法规

我国企业年金制度发展缓慢，原因之一就在于发展环境差、缺少优惠税收政策，对此可以采用缴费投资免税、退休金征税的模式。第一，税收优惠时，应该遵循适度原则，确保优惠幅度能带给企业和职工个人利益，同时满足税收和财政的承受能力；遵循公平原则，采用弹性优惠政策，在年金税收优惠限额上，大规模企业要低于中小企业。其次还可以采用累进税率法，从收入水平和经营实力上划分个人和企业等级，保证税收优惠的公平性。第二，国家对企业年金的性质、定位不清晰，导致的结果是只有大型企业建立年金制度，中小企业不愿参与。对此，应该完善相关法律法规，针对企业年金的建立和实施进行强制性规定，通过律法规定，明确企业年金的性质、资金来源、运营情况、准入和退出等，为该制度的实施创造有利的法律环境。只有这样才能提高养老金的替代率，增强企业年金在养老保险体系中的地位和作用。

2.整合养老保险和企业年金账户

分析发达国家的社会保障发展趋势，强调企业年金市场的协调发展，对养老保障体系进行整合，这为我国社会保障事业提供了发展途径。要想对养老保障体系进行整合，要对政府、企业、个人的责任进行整合，具体措施如下：（1）企业年金市场中，年金的运营管理由商业机构执行，以往由当地劳动保障部门负责的企业年金计划，应该尽快移交给市场主体。（2）对养老保险账户、企业年金账户进行整合，有利于降低管理成本，提高管理效率。这两个账户是退休职工领取养老金的来源，整合账户可以对基金投资进行统一管理，避免造成资源浪费，实现基金的保值增值，切实提高职工的福利水平。

3.建立企业年金运营监管体系

2013年，国家颁布了《关于扩大企业年金基金投资范围的通知》，明确指出投资范围是：（1）银行机构的理财产品和信托产品。（2）资产管理计划。（3）基础设施债权投资计划。（4）股指期货。随着企业年金数额的增加，合理运用这些资金，成为人们关注的重点。我国当前的资本市场发展不完善，对于年金基金的投资管理不够专业，而且缺少相应的监管体制。为了适应未来的发展要求，应该建立企业年金运营监督体系，将基金的使用和管理有机结合，实现风险和收益控制目标。在具体做法上，应该发挥政府的引导功能，在行政、立法、司法等方面建立健全监管体系框架，提高企业年金发展的效益性、规范性，满足经济金融制度的发展需求，实现保值增值的目标。

4.加大企业年金的宣传力度

经济新常态背景下，我国经济结构处于转型关键期，暴露出诸多社会矛盾，以养老问题为例，如果不能科学有效处理，会影响和谐社会的构建。分析可知，养老金是我国养老体系的基础，而企业年金是重要的补充，然而目前企业和职工对于企业年金的认识不到位，因此发展缓慢。对此，劳动保障部门、金融机构、企业年金管理机构，应该加强宣传工作，提高企业和职工的认识，促使企业年金制度贯彻落实。只有年金计划深入企业和人心，才能减轻政府和社会的压力，提高职工的福利水平。从企业的角度来看，宣传工作的开展，一是开设咨询热线，解答职工的疑惑，告知企业年金制度的重要意义。二是编制企业年金手册，采用文字、图片相结合的形式，介绍企业年金计划的相关内容。三是定期组织职工开展知识培训，促使职工对企业年金有系统认识，增强对年金计划的自信心。

5.制定企业年金会计准则

2006年，我国颁布了企业会计准则第9号、第10号，分别对应企业年金基金的会计管理和职工薪酬的会计管理。其中，前者主要针对企业缴费后，相关机构运营年金时的会计处理方法，但年金计划实施企业如何缴费、如何核算、如何记录，并没有详细的规定。后者则对养老金的会计处理提出新的规定，主要适用于设定提存年金计划。在经济社会发展下，年金计划实施企业会采用规定受益计划，这一点上并没有详细规定，成为下一步发展和完善的重点。

五、結语

综上所述，企业年金制度是我国养老保险制度体系的重要组成部分，对于国家、社会、企业、职工个人均有积极作用，但同时也存在一定弊端。分析可知，我国人口老龄化的主要特征，是老龄人口基数大、老龄人口增长快、社会养老压力大、养老改革有难度。发展企业年金，能提高养老金替代率、促进经济增长、增强企业竞争力、减轻养老财政压力。在具体做法上，应该完善企业年金政策法规、整合养老保险和企业年金账户、建立企业年金运营监管体系、加大企业年金的宣传力度，并制定企业年金会计准则。

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