评估机构如何适应资产评估法实施后时代

■ 张 迪

一、引言

《中华人民共和国资产评估法》（以下称《资产评估法》）于2016年7月2日，经十二届全国人大常委会第二十一次会议审议通过，经国家主席习近平签署第四十六号主席令予以公布，并于2016年12月1日施行。《资产评估法》的颁布与实施弥补了资产评估行业基本法的空白，对资产评估行业发展具有里程碑的意义，标志着我国资产评估行业进入了依法治理的新时代，《资产评估法》的实施必将引领资产评估行业进入全方位变革时期。

《资产评估法》的实施，促使《资产评估行业财政监督管理办法》等相关规定应运而生，资产评估行业行政监管和自律监管等方面有了新的改革，面对《资产评估法》实施后时代评估机构应顺应改革，以积极的姿态应对行业发展新形势和新要求，依法完善内部治理机构，强化质量控制，完善职业风险防范机制，通过品牌建设带动机构做强做大，在暂时的现实困境中实现新突破。

二、评估机构面临的问题和挑战

根据山东资产评估协会2017年5月发布的资产评估机构执业质量检查风险提示，发现大部分中小资产评估机构面临的总体形势是：规模较小，业务类型单一且出具的单项资产评估报告绝大多数系向银行申请抵押贷款使用，评估执业风险很大，形势严峻。多数资产评估机构自身造血功能有限、惨淡经营，依托会计师事务所、工程造价咨询公司、税务师事务所生存，步履维艰。检查中发现资产评估机构有多种资质合并到一个公司的趋势。我省评估机构面临的主要共性问题如下：

（一）外部执业环境带来挑战

其一，传统业务减少。由于部分政府部门对资产评估机构出具的资产评估报告不予认可以及大多国企改革完成的趋势等原因使得资产评估行业传统业务减少、内部竞争激烈双重打压下，自身又没有能力承接高端业务，部分中小评估机构生存和发展成为问题。其二，资产评估机构数量过多，竞争不断加剧，多数业务收费仍然很低，弱化了进一步发展的基础。部分资产评估机构为了生存，减少或简化评估程序，降低评估成本，执业质量难以得到有效的保证。由于市场竞争压力所迫，部分所长忽视内部管理和执业质量，忽视人才培养，有的资产评估机构在执业中仍遵循旧的执业准则。其三，人为分割资产评估市场，增加评估机构执业负担。目前对中介机构的各种执业资格要求过多过滥，如房地产评估、土地评估、价格鉴证、二手车价格鉴定等资格，人为地分割资产评估业务，同时又迫使资产评估机构多资格经营，疲于应付各种资格的审批、年检、培训等繁琐事务。其四，资产评估地位没有得到认可，任人宰割。一些部门、系统或大型集团以入库备案等方式对评估机构进行“管理”。 部分地方政府及有关部门对资产评估机构的独立执业、人力成本、执业风险认识不足，在清产核资、企业改制等工作中明确要求资产评估机构降低标准收费，间接影响了资产评估机构的执业质量。有的实行公开招标，实质上是为了压低业务价格，间接造成新的不公平竞争。

（二）评估机构内部质量控制不足

大部分资产评估机构都能建立相应的内部管理制度，主要包括：人事管理制度、财务管理制度、执业质量控制制度、评估业务管理制度、业务档案管理制度。但已建立的内部管理制度尚不完善，所定制度并未得到有效执行。资产评估机构亟待建立健全切实可行的质量监控制度，建立业务风险评估制度、业务质量控制的分类制度、重大风险事项的报告制度等，有效落实“三级”复核制度，以此不断完善评估机构自律体制。

（三）评估工作底稿规范性和完备性存在不足

评估工作底稿规范性和完备性不足，不能形成有效能够支持评估结论的工作底稿。表现在以下几个方面：（1）对签订资产评估业务约定书普遍重视程度不够；（2）普遍不重视评估计划的编制；（3）现场调查流于形式；（4）收集的评估资料不充分、不完整；（5）评估方法选用及评估过程说明不足；（6）评估机构内部审核工作流于形式、评估工作底稿归档不及时。

（四）评估报告内容规范性及完备性问题

评估报告内容规范性和完备性不够，评估报告中提供的信息不够充分，不能够使评估报告使用者合理理解评估结论。表现如下：（1）评估报告主要内容不完整。缺少资产评估师声明的情况较多，部分缺少摘要，且此两部分内容披露不够恰当、充分，且部分机构沿用了老报告格式。（2）评估报告正文不完整。缺少特别事项说明、评估报告使用限制说明两部分内容的情况较多等情况。

综上，可见资产评估行业面临的內忧外患的问题不容小觑，外部执业环境及内部质量管理和风险防范机制薄弱严重阻碍了行业的发展，并形成了恶性循环，问题的存在更加紧迫的需要资产评估行业出现新变革。《资产评估法》历经全国人大常委会十年四次审议，于2016年12月1日起施行，无疑给资产评估行业带来了新的生机，对于规范资产评估行为，促进行业健康发展，助力中国经济结构改革具有重要意义。

《资产评估法》以法律的形式界定了评估专业人员、评估机构、行业协会、政府监督管理部门的行为职责，清晰了法律责任，提高了资产评估社会公信力，对于解决评估行业内忧外患具有重要作用，对于寻求发展的评估机构具有指南针的作用，虽有困难与挑战，却是行业发展的良药，同时需要政府监督管理部门、行业协会、评估机构、评估专业人员共同协作。

三、评估机构在资产评估法实施后适应措施

评估机构在资产评估行业进入有法可依的时代，应依法执业、端正态度，积极学习和践行《资产评估法》，积极关注并学习研究新法及其相应法律法规变革情况，按照《资产评估法》的规定完善机构管理制度，强化内部治理，完善风险防范机制，积极进行品牌建立，才能在行业变革中蓄势而上，立于不败之地。

（一）强化内部治理

强化内部治理是评估机构实现良性经营的核心。评估机构应根据《资产评估法》规定，评估机构应当建立并健全质量管理、风险控制制度和内部财务制度等机构内部管理制度，对本机构的评估专业人员遵守法律、行政法规和评估准则的情况进行监督，并对其从业行为负责。其次应清晰明确包括股东会、董事会、监事会、经理层、员工等主体的责任，科学合理的股东及合伙人进退机制、激励约束机制、内部决策机制、利益分配机制、质量管理机制、风险控制机制、机构文化建设机制等。此外应当加强分支机构管理，有效控制分支机构的执业风险。

（二）提升执业质量

提升执业质量是评估机构实现良性经营的重中之重。评估机构应根据《资产评估法》第十七条 ，评估机构应当依法独立、客观、公正开展业务，建立健全质量控制制度，保证评估报告的客观、真实、合理。应当按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制政策和程序，建立质量控制制度体系，强化风险管理，保障质量控制落到实处。应有效落实“三级”复核制度，严格执行《资产评估法》关于评估程序要求，出具客观、真实、合理的评估报告。

（三）完善风险防范机制

风险防范的加强依赖于执业质量，完善风险防范机制是评估机构实现良性经营的长远之计。根据《资产评估法》第二十九条“评估档案的保存期限不少于十五年，属于法定评估业务的，保存期限不少于三十年。”评估档案保存期限的延长在一定程度促使评估人员履行评估程序和确定评估结果时更加谨慎，确保项目经得起检验。为此评估机构应着眼更长远的利益，甄别项目风险度，杜绝技术风险，拒绝为了短期利益出具虚假或迎合委托方的报告。评估人员应打破懒惰心理，谨慎勤勉执业，按照法律及相关规范履行评估程序，出具客观、真实、合理的评估报告。评估人员和机构管理层应重视《资产评估法》中的法律责任，拒绝短期的利益和惯性思维的懒惰心理，不存侥幸心理，否则可能受到法律的制裁。

（四）业务拓展

业务拓展促进机构收益增长，也是评估机构实现良性经营的砝码。由于机构数量众多，传统业务已被瓜分殆尽，行业内更有低价竞争的业务，委托方也常常利用这种方式，各家机构进行询价，报价低自然成为 “胜者”。在此应该倡导反对低价不正当竞争，低价不但对自身经营发展产生影响，也不能长期而持续地向客户提供优质的服务，更不利于行业持续健康发展，需要行业共同努力及早进行遏制，以高质量服务赢得客户信任。因此寻求业务拓展对于机构自身发展具有重要的意义。

（五）品牌建设

业务的适当拓展和执业质量的不断提升有利于建设机构品牌，品牌建设是评估机构实现良性经营的。品牌建设是评估行业公信力、影响力和作用力的重要标志，也是体现行业成熟度的重要标志。要实现机构的良性发展，机构应提升执业质量，寻求业务拓展，要在公司制度、企业文化、公司治理结构等方面走出一条属于自己的道路。

四、小结

《资产评估法》的颁布对于评估行业是改革契机，评估机构应在此契机下，主动接受挑战，促进机构自身内部积极的革新，强化内部治理，提升执业质量，完善风险防范机制，需求业务拓展，建立机构自身品牌，进一步增强担当意识，为行业作出新的、更多、更专业的贡献。