税务机关绩效管理体系探讨

伍镍

[摘 要]研究税务机关绩效管理对服务型经济社会的行政体制改革具有重要的意义。本文归纳了我国税务机关绩效管理体系的发展阶段，分析了税务机关实施绩效管理后的成效，以及在绩效管理过程中需要注意的问题，认为税务机关进行绩效管理对社会具有积极而深远的影响。

[关键词]税务机关；绩效；管理；体系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.08.052

[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）08-0-02

0 引 言

20世纪80年代，最早将绩效管理引入公共部门的是英国和美国，在这之前绩效管理思想主要用于企业管理中，随后绩效管理开始在政府部门中得到广泛运用。我国政府部门的管理理念，是跟随公共管理运动的兴起开始发生转变的。中共第18次全國代表大会提出“创新行政管理方式，提高政府公信力和执行力，推进政府绩效管理”。税务部门是国家的重要组成部分，而税收是重要的政府职能，因此税务系统绩效如何，关乎国计民生。

1 绩效及绩效管理的概念

1.1 绩效

绩效是评定组织中个人或群体在某一时间内进行的工作行为和可被测量的工作结果，包括结合个人或群体在工作中的素质和能力，预计该人或群体在未来特定时间内所能取得的工作成效。

1.2 绩效管理

从管理学角度看，绩效管理是指为实现组织战略目标的管理手段，包括绩效计划、绩效实施、绩效辅导和绩效考核4个方面，形成了一个循环系统。绩效管理是一个通过持续沟通与反馈，将个人行为和结果与组织目标保持一致的一种过程，也可以说是一种过程管理，最终结果是为了持续提升组织绩效。

税务绩效管理，是结合绩效管理相关原理，运用绩效管理方法，以税务工作特点为核心，围绕税务工作业绩和效率，制定合理的考核目标，并对各税务机关在绩效管理过程中的行为做出考核与评价。也可以说税务绩效管理是一个动态过程，通过管理将各个运行环节联系起来，各个环节之间通过相互依存、相互配合才能完成整个系统的工作。因此，税务绩效管理包含了税收工作的全过程，包括税收执法、纳税服务、税收征管等外部指标，还包括勤政、工作效率、创新意识等内部各方面指标。它是以科学的管理方式，借以考核与评估为手段，达到提升税务机关管理绩效水平和服务水平的目的。

2 税务机关绩效管理体系的发展过程

（1）绩效考核最早起源于西方的公务员制，是一种新型的管理模式。其中美国最为典型，其建立的考核机制是通过以工作考核为依据来确定聘用、升职以及加薪。面对公共服务不到位的国情，我国通过探索发达国家以及企业私营单位的目标管理办法，展开了相关绩效管理的实践探索。

2014年1月起，国家开始对税务部门进行绩效管理试行，选取了具有代表性的9个省（市）税务机关进行试点。其主要做法是，首先分级制定绩效目标，先以一级税务机关为主导制定绩效目标，然后依据该目标分配给下级任务，这样层层分级，对整个税务系统绩效管理起到了一个大方向上的把控作用。接着通过对工作目标完成情况等指标进行考核对职工干部进行按期评估，来提升他们的工作效率，进而提高整个单位的整体绩效。此次试行办法是对绩效管理应用在政府部门的初步探索，也是突破性的进步。

（2）2014年7月1日起，绩效管理开始在各省（市）全面推行。由点及面，基本形成了自总局到县级、从上级到下级、各机关系统同步、五级覆盖的整体运行局面。其主要做法是，将试行版推向各个省（市）、各级税务机关，对不同级别依次分解指标，再将该指标结合各自的实际情况，建立本级考评指标体系，使各省（市）税务局对各级机关的绩效管理有一个统筹的考核。此次绩效管理全面推进了税务系统体系改革，覆盖率达到100%。

（3）2015年开始正式实施的绩效管理体系，与之前的考核考评体制不同的是，该版绩效管理更加注重对管理过程中的各个环节进行把控。其主要做法是，总局成立专门的绩效管理领导小组和办公室，各省（市）参照总局模式建立自己的领导工作机制，将管理深入各级单位，尤其要重视节点管理、日常监控，改变了之前的定时、定向的考核状态。此次的改革将绩效管理工作从单一的考评环节转变为管理环节，将管理深入体系运行中的各个环节。

（4）2016年的绩效管理体系引入了多元主体，更加完善和成熟。明确了省、市、县3级税务局的主体参与，根据上级的绩效指标，省、市、县可结合实际情况，拟定下级部门的绩效指标。其主要做法是，通过国家重大决策以及总局重点工作任务的指示，对关键性指标进行合理调整，实现动态化管理；优化分档指标，制作指标模板，合理分解指标。该次绩效管理体系的实行，使司局与省局之间也有了关联性考评，更加强调了考评主体的多元化。这种督考合一的管理体系可以达到真正全面的绩效监控效果，对各级部门的自我管理、评估等都起到了积极的作用。

3 绩效管理体系的应用效果

3.1 促进了税务改革和政策的落实

税务机关绩效管理工作是以党和国家为大战略导向，围绕贯彻党的工作会议精神，是一次政府管理模式的创新，也是一次具有深远意义的改革。从税务系统改革的4个阶段看，它的理念、体系以及考评办法一直在不停地改革创新，已经彻底改变了传统的管理方式。在国家治理能力现代化的背景下，税务系统通过落实中央的政策方针，采用简政放权、放管结合的模式，取得了良好的成效。

3.2 促进了税收管理发展

财政是国家治理的基础和支柱，而财税改革是全面实现国家治理体系和治理能力现代化的关键突破口。税务总局制定的多项规章制度，从基本制度到具体办法，从机关绩效办法到个人绩效办法，从考评规则到结果评定办法等多方面地构建了绩效管理的制度框架，形成了逐步完善的制度体系，能够促进税收管理不断发展。

3.3 提升了行政效能

税务系统绩效管理通过将目标任务逐层分解，进而落实到各部、各岗、各人，考评部门则通过对指标进行考核能够全面了解到各项任务的运行状况，能够有效提升基层单位的工作效能。进而税务部门也能在掌握考核信息的基础上，不断进行改革更新，增进管理。在绩效管理的过程中，指标选定需要各级相关部门进行有效沟通交流，以确保指标的合理性和准确性，同时也增加了工作联系，进一步提升了工作效能。

3.4 激发了税务部门干部的工作热情

绩效管理的实施具有强烈的导向和约束作用，通过有效管理可以培养干部的良好作风，有效推动税务部门队伍形成统一、团结、向上的工作态度。绩效管理通过对干部队伍进行考评，将个人绩效与组织绩效挂钩，以此来调动干部的积极性，能够激发干部队伍的工作热情，有利于培养爱岗敬业的榜样。随着考评体系的不断更新与完善，这对干部队伍也提出了新的要求，也就需要干部职工通过不断学习来适应新的变化，从而能够进一步激发干部队伍的工作热情，提高工作效率等方面有着积极的影响。

3.5 使税务部门树立了服务型政府的形象

服务型政府要求政府的工作职能以公共服务供给为中心，满足公众的服务需求。税务系统绩效管理体系的推进和落实，促进了税务部门落实工作职能，为税务部门良好的政府形象奠定了基础。税务机关绩效管理培育了积极的行政文化，通过深刻挖掘绩效管理的核心理念，通过多种形式的绩效培训、宣传等，不仅使职工干部队伍在最大程度上认同价值观念，还调动了职工干部队伍的工作积极性和凝聚力，促使他们更好地增强服务意识，为人民服务，从而有利于树立服务型政府形象。

4 绩效管理过程中需要注意的问题

税务机关绩效管理体系是在实践中不断发展和完善的，在具体的实践过程中，需要注意4个方面的问题。

4.1 绩效指标设计不完善

一是部分考核指标设置不平衡。由于税务部门自身的工作特点，会存在指标获取上的难易不同的问题。有些指标是很容易被量化的，那么对于这些指标往往会设置的更细致、更严格，从而会出现对个人工作要求更高的情况，而那些不容易被量化的指标则会设置的较为宽松和模糊，则对工作要求没那么高，会容易造成工作懈怠的情况。因此在执行过程中弹性较大，极易造成事实不公。二是部分指标的责任难以分清。税务机关有些工作任务是需要由几个部门共同完成的，在这种情况下，部门内部会存在大量的业务交叉和业务分工，因此指标的责任需要分清楚，难度很大。三是部分指标内容界定模糊。会出现例如优势项目、重点工作等难以界定的情况，从而会给考评带来困惑，不利于考核结果的准确性。

4.2 定量与定性指标未能有效结合

对于基层的绩效考核，指标体系设计会偏重定性考核，即对工作完成情况进行各项打分，再综合评定得分。这种凭经验、印象进行的考核打分，结果往往会有失偏颇，且没有将定量与定性指标结合起来，带有比较强的主观性，极易在部门内部造成消极影响，出现“多做事多出错，少做事少出错，不做事不出错”的不良现象。

4.3 绩效指标体系的权重不合理

绩效目标设定时，需要结合工作重点，对不同目标设置不同的权重，这需要目标设定时能准确把握关键性目标，要以权重来突出关键性目标，使被考核者能够清晰把握工作重点，提升工作效率。在个人绩效目标的设定上，由于部门不同，岗位职责不同，业绩要求也会不同，因此采取的考核指标和权重也要有所区分，但实际上却很难合理地确定分值和权重，一是因为缺少科学的方法，二是因为操作难度以及考核工作量会过大。

4.4 过程监控易受人为因素影响

绩效管理中还需要注意的一个问题是，如何保证考核过程的科学性和考评结果的合理运用。如何对考核指标进行量化是考核环节的一个关键问题，需尽量采取信息化手段进行定量，以求客观公正、符合事实。目前，大量指标数据的采集与选取，计算与合成，多数都需要靠手工考核或者人机结合的方式来进行，只有极少数可以直接从管理系统软件提取。这样的采集方式很容易受到主观因素的影响，也很难在绩效管理过程中把握结果的准确性。

5 结 语

从最初的绩效管理体系到目前的绩效管理体系，其方式在不断地改进，包括指标设定、考核制度、考评内容和参与主体等各方面都在不断合理化、科学化。不难发现，税务系统绩效管理体系最主要的特点在于在持续不断地改进和创新中，促使我国税务系统得以不断完善和提升，为政府部门进行绩效管理提供帮助，为国家治理体系和治理能力现代化及服务于经济社会发展做出积极贡献。

主要参考文献

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[3]温彩霞，刘嘉怡，于嘉音.绩效管理初见成效—税务系统绩效管理工作深入推进[J].中国税务，2015（12）.

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