关于建筑企业实施全面预算管理的思考

吴光震

【摘 要】随着我国改革开放进程地不断加深，各行各业均取得了较快的发展及进步。其中，建筑企业就是在改革开放进程中取得快速发展的一个重要行业，它是国民经济的基础与支柱，其发展得好坏会对社会的稳定以及国民经济的增长具有十分重要的意义与价值。当前市场经济条件下，企业与企业之间的竞争十分激烈，建筑企业均纷纷重视全面预算管理工作。然而，在实际过程中却存在著诸多突出性的问题，这些问题对建筑企业的长期、稳定发展极为不利。本文首先对建筑企业实施全面预算管理的重要性进行分析，然后剖析了当前时期下建筑企业实施全面预算管理之中存在的突出性问题，最后提出了具体的应对措施。

【关键词】建筑企业；全面预算管理；重要性；问题；应对措施

全面预算管理是实现企业战略的有效抓手。通过全面预算的实施能够将企业战略进行量化，对各项业务流程进行整合，并根据企业现有的资源进行配置，对下一个预算年度企业资金、收入、利润等主要经济指标有一个合理的预判，为公司经营决策提供有利的数据支撑。

一、建筑企业实施全面预算管理的重要性

1.全面预算管理有助于为企业战略目标的实现提供保障

企业在下达中期战略目标后需要依靠年度全面预算来进行分解和实施。建筑企业由于自身的特殊性，如项目建设周期长；项目建设过程中存在各项变更、增加账等导致项目成本难以确定；以及外部经济的不景气导致业主实际付款与合同约定的不一致等因素的出现，更加突出建筑企业实施全面预算的重要性。通过全面预算的管理有助于认清企业实现各项经济指标所存在的缺口，针对缺口合理安排好现有人员和资金，以及下一步需努力的方向，为各项经济活动的正常运行提供了保障。

2.全面预算管理有助于统一各个部门的思想

建筑企业竞争尤为激烈，为取得项目中标，企业之间纷纷压低报价，因此降低成本是实现利润的关键。在全面预算管理中，统一思想，做好降本增效工作，对各个部门年度工作的开展具有指导和约束的作用。从年初下达各部门降本增效的各项目标，到各项具体计划方案的细化，都依赖于全面预算的管理。对各个部门实现综合化管理，避免部门之间为实现各自的目标而争夺内部资源，从而促进实现企业的总体利益目标。

3.全面预算管理有助于企业关注经营过程

传统的企业管理，往往注重经营成果而忽视了经营过程的管理。全面预算管理摒弃了传统管理的诟病。通过预算编制、预算执行、预算控制，预算分析对企业整个经营过程进行规划和控制。在预算指标下达后，更主要的是重视企业在执行过程中的预算分析和控制，通过对预算管理事前、事中、事后的有效控制，便于企业在经营过程中发现预算偏差并及时调整经营战略，发挥预算管理在经营活动中指导和监督作用。

二、建筑企业全面预算管理中存在的突出性问题

1.对全面预算管理缺乏足够的认识

有的企业将全面预算管理与财务预算混为一谈。企业管理层错误的把财务预算等同于财务行为，认为全面预算管理应交给财务部门全权负责，更有一些管理者对预算做出了下列解释：由财务部门对企业资金支出状况进行综合控制，显然以上观点是错误的。因为全面预算管理涉及了企业各个环节如资金管理、人力资源管理、固定资产管理、投资管理、费用管理等，综合性较强。且全面预算分为业务预算、财务预算、投资预算等，虽然这些预算最终都将传递至财务部门，但财务部门只是将收集的各类预算进行汇总和平衡，各类预算的编制、执行和控制仍是责任部门。因此，要想提高全面预算管理水平及准确性，首先应统一预算参与人员对全面预算的认识，这是前提条件。

2.预算编制方法缺乏合理性

有些部门不知道预算编制的真正意义。为了应付数据仅通过上年实际发生数简单乘以一个固定增长比例作为下年的预算数，这种情况在费用预算的编制中极为常见。财务部门通常会在下年费用预算编制前，将上年各部门实际使用的费用明细下发，作为费用预算编制的参考依据。而一些部门错误的运用增量预算法测算下年费用，未真正梳理当年实际发生费用中是否存在偶发性费用，忽视实际情况，使得企业费用预算有增无减。财务部门在数据收集和编制过程中，也只是简单的汇总，并未对部门提供的预算数做深入研究，因此导致费用预算过度庞大，给企业决策提供了误导信息。

3.预算执行缺乏管控

目前，对于全面预算管理，大多数企业仍停留在预算编制环节，认为预算编制完成后，整个全面预算就此告一段落，预算执行过程中缺乏必要的管控。如外部环境的变化会导致实际执行偏离预算目标，由于企业只注重预算编制而忽视过程中的管控，因此未能及时做出有效的预算调整方案，导致整个年度预算无法实现。全面预算管理控制是企业各类控制活动中的核心，缺少了控制环节，将会导致预算管理职能失效。

4.预算考核制度缺乏或流于形式

预算考核是整个全面预算实施过程中最为关键的环节，对提高预算编制、执行、控制起到决定性的作用。缺乏预算考核制度或考核制度流于形式具体表现为，预算考核的具体内容、考核对象不明确，对预算考核的方式、方法未形成有效的制度。继而导致各部门预算编制、执行的积极性大打折扣，全面预算很难发挥其对企业管理所带来的真正作用。

三、建筑企业加强全面预算管理的措施

1.树立正确的全面预算管理理念

统一员工思想，全面预算管理需要全体员工共同参与。企业要以全员为基础，在各类场合宣传实施全面预算管理给企业带来的便捷和优势。让企业各部门、各员工真正了解全面预算，分清全面预算与财务预算之间的区别，认识到全面预算管理不只是财务部门的工作，而是企业每个员工共同参与的成果。

2.完善全面预算制度的建设

加强全面预算的制度建设，依靠完善的制度来解决全面预算管理中存在的突出性问题。首先，企业应建立全面预算管理办法，明确全面预算的组织机构，设立预算管理委员会、预算工作小组和预算执行单位。明确各自的职责分工。其次，预算管理应贯彻分级归口管理的原则，公司各职能部门应履行各自的职责，负责做好预算的编制、执行、控制、反馈、分析等工作。如经营部分应对营业收入中的新增手持订单预算负责，施工生产部门应对在建项目的营业收入预算负责，人力资源部应对人员配置预算负责等，财务部对筹资预算负责等，做到各项预算的编制实施都落实到具体责任部门，避免由于责任划分不清，全面预算变为财务预算，由财务部门全权负责的情况出现。再次，应明确全面预算编制的程序，由于建筑企业往往涉及公司、分公司和项目部。因此预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制原则。这样编制的预算具有支撑性数据，而不是“拍脑袋”的编制方式。最后，在制度中应明确预算考核办法，建立完善和配套的考核激励机制， 提高预算参与人员的积极性。

3.合理运用预算编制方法

企业可结合实际情况，合理运用预算编制方法。正确选择预算编制方法，不仅可以有效提高预算编制的效率，而且对于提高预算指標的准确性和恰当性也是至关重要的。常用的预算编制方法主要有固定预算法、弹性预算法、零基预算法、增量预算法、滚动预算法、作业预算法等。例如，一般企业在编制费用预算时，往往较多的会采用增量预算的方法编制，即在上年各项费用的基础上，根据下一年业务预计开展情况，调整有关费用。增量预算的主要优点是编制简单、工作量少，且费用相对稳定，变化循序渐进。但是缺点也显而易见，逐年递增的预算，使得企业费用变得臃肿不堪。解决的方法可以在前几年费用预算编制时采用增量预算，间隔几年后，采用零基预算法对费用预算进行一次“瘦身”。不考虑以前发生的项目费用，一切从实际出发，逐项审议预算期内各项费用的内容和开支是否合理。有效的进行资源分配，提高费用使用人员的投入产出意识。另外，也可以部门为单位，逐年交替的采用零基预算法来编制费用预算，使得费用预算编制更切合实际，防止年末为了完成预算，“突击花钱”的行为。

4.重视全面预算的事中、事后监控

全面预算一经批复下达后，各预算单位必须认真组织实施，将预算指标进行细化，并层层下达。过程中应做好预算执行分析工作，可考虑（按月、季）召开预算执行分析会议。使公司领导全面掌握预算执行的节点进度和完成信息，对执行过程中发现的问题及时纠正，对执行过程中产生的偏差及时调整。在做好过程控制的同时，也要做好预算考核工作，可考虑除采用预算指标完成情况作为考核依据外，增加一些辅助指标的考核权重，如各部门的配合程度，预算提交的准时性，预算执行过程中是否发生除外部环境、经营条件、政策法规因素之外导致的预算调整，通过一系列考核指标的建立，提高各部门编制预算的积极性，从而提高公司整体全面预算质量。

5.运用信息化系统从而提高预算编制的效率

随着企业规模的不断扩大以及建筑市场区域化战略的全面铺开，原来依靠手工编制预算的方式已不适应企业现状。因此，企业因寻求信息化系统的支持，充分利用信息化系统对数据进行汇总、分析、整合。通过全面预算管理系统的建设，在项目成本核算和预算管理上实现精细化和体系化的管控模式。在实现项目成本费用归集和预算管理信息化的基础上，以流程为驱动，以实现资金滚动计划，合理利用资金，提高资金的使用效益，使业务更加规范、可控，使预算管理与项目核算相辅相成，提高管理水平和工作效率。

四、结束语

当前时期下建筑企业均纷纷意识到开展全面预算管理工作对自身参与市场竞争的重要作用，然而在实际过程中却存在着诸多突出性的问题，这些问题对建筑企业实施全面预算管理极为不利。因此，应该强化全面预算管理问题的解决，从而更好地促进建筑企业的快速发展。

参考文献：

[1]段世霞. 企业全面预算管理现状及对策探析[J]. 知识经济， 2017（06）.

[2]李娜. 全面预算管理在建筑企业中的应用研究[J]. 当代会计， 2015（11）.