企业应收账款管理的风险及策略

宋晓娟

市场经济环境下，企业要想在激烈的竞争中取胜，就必须做好内部控制工作，特别是应收账款管理工作，从而实现“以内控促管理，向管理要效益”.、市场经济的发展促进了企业间财务的广泛流通，企业应收账款明显增多，这给企业的发展带来了诸多风险，因此做好企业应收账款管理工作尤为重要。基于此，本文从企业应收账款管理风险的产生原因入手，深入阐述企业应收账款的风险管理策略，希望本文能为我国企业应收账款管理工作提供一些有益的参考和借鉴。

应收账款是指企业因提供劳务或销售产品、商品等而应当向接收劳务的个人、单位或购货方收取但尚未收取的账款，是企业的一种债权。随着市场经济的飞速发展，企业的应收账款不断增加，逐渐成为企业提高盈利、扩大销售的一种投资手段，并由此产生一定的管理风险。因此，加强应收账款管理，对提高企业财务管理能力、实现企业价值最大化具有重要意义。

企业应收账款管理风险的产生原因

企业风险意识不足。部分企业为了增加销售额，不计后果地抢占市场，在未对客户的信用情况进行深入调查了解的情况下，就盲目地赊账销售，特别是对于一些更新换代较快的产品来说，企业为了尽快抢占市场，在打“价格战”、“质量战”之外，还利用降低信用标准的方式争夺客户。这种做法虽然能够在一定程度上提高企业的市场份额，但是却很难及时地收回资金，导致企业应收款项越积越多。另外，当前很多企业未完善客户的信用档案，未建立健全客户历史信用记录，导致企业信用管理基础薄弱，从而增加了应收账款的管理风险。

内部控制机制缺失。企业在发展赊销业务时，必须加强应收账款内部控制，包括销售部门、财务部门以及管理人员等都应参与到应收账款控制之中。在实际操作过程中，部分企业管理人员未能意识到赊销风险，相关赊销审批程序不够规范或过于简化，无形中增加了应收账款的管理风险。部分企业缺乏内控意识，应收账款的内部控制机制缺失，造成相关人员不按规程办事。例如：收款和销售脱节，销售部门觉得信用风险应当由财务部门控制，销售只管销售的事，但财务部门觉得赊销后果要由销售部门负责，财务人员只负责记账，这就导致各部门之间权责不明确、沟通不及时，最后导致赊销问题无人管理。此外，企业销售部门的人员经常变动，加之与客户的沟通和对账未落实到位，导致在追讨欠款时缺乏有力证据，很难收回应收账款，给企业造成大量经济损失。还有个别企业对讨账人员管理不力，讨账人员在收回欠款后不是第一时间上报财务，而是放在自己手里，导致企业无法及时回笼资金。

业绩考核指标不当。企业业绩考核指标短期化，导致企业频频出现短期销售行为。一是企业仅以销售额作为销售人员的业绩考核指标，而不重视销售质量指标，未把回收应收账款的情况列入考核范围，只要销售人员将产品销售出去，绩效考核分值就高，这样的考核体系导致一些销售人员单纯地为了绩效考核而盲目扩大销售份额，不考虑赊销风险和成本。二是大部分企业的年度经营业绩指标是利润指标，企业只有实现销售增量增收才可以提高销售利润。对此，很多企业采取大量赊销的方式提高销售利润，相应地就会出现大批的应收账款，这种片面追求高利润而缺乏对应收账款风险考虑的做法，大大增大了企业的经营风险和坏账风险。

企业应收账款的风险管理策略

强化客户信资管理。加强对客户信用资质的管理和评估是控制应收账款风险的基础。以往情况下，主要由财务部负责管理客户资信情况，这已无法适应目前企业信用管理的要求。实际上，企业的信用资质管理是一项技术性和专业性很强的工作，需要成立特定的组织和部门才可完成。企业要先调查、收集客户的相关信用资料，在此基础上对客户信用情况进行评估、分析、分类，最后结合客户的具体情况、赊销规模，确定客户的信用额度或信用限额。对于客户信用资质要通过统一、规范的数据库系统进行管理，同时信用资质管理部门要对客户信息进行实时更新，随时调整经营措施，避免因客户信息滞后或失真而造成应收账款风险。此外，企业还应积极学习国外的信用保险制度，杜绝因赊销造成的坏账损失。

完善内部控制机制。一是强化应收账款职责控制。应收账款管理需要各部门的综合管理，企业财务、信用管理、销售部门等都要加强对应收账款的管理，各部门之间要强化协作意识和整体观念，完善各项制度，且部门间要相互牵制、相互沟通，共同监督、统计、考核、检查应收账款的清理和回笼情况。二是强化应收账款的监督和催收。企业应当建立应收账款辅助账，利用定期编制账龄分析表的方式对应收账款进行严密监督和细致核算。利用账龄分析表，统计应收账款的账龄、金额及增减变化情况，对没有到偿还期的应收账款进行有效监督；对于已经到期的应收账款，要随时要求客户按照约定及时付款；对于已经超过信用期的应收账款，要提高警惕，通过打电话、写信催款等方式进行催收，尤其是对于超过信用期较长时间的应收账款，因其产生坏账的可能性急剧增加，必须引起足够的重视和警惕。

优化绩效考核指标。企业要强化风险意识，构建内部激励机制，强化内部催收款责任，转变原来单纯以利润和销售额作为销售人员业绩考核指标的做法，健全回笼资金考核制度，把有关人员的业绩和应收账款回笼情况相挂钩，逐渐优化绩效考核的标准。例如，将实收货款数作为销售部门和个人的考核指标，实行销售人员从签订合同到回收资金的全过程负责制，对逾期没有收回的应收账款进行警示，并按规定扣减相关部门和人员的绩效工资，对积极讨回旧账的部门及人员则给予一定的资金奖励。同时，销售人员也要增强风险意识，不要只是片面地追求高销售额，要有意识地提高貨款回收速度，降低坏账损失风险。

总而言之，应收账款是企业资金管理的重要对象，同时也是企业重要的风险源。企业应当强化客户信资管理、完善内部控制机制、优化绩效考核指标，从而有效规避应收账款管理风险，促进企业健康持久发展。