浅析完善事业单位内部审计工作的方法

沈芳英

摘 要：在经济迅速发展的今天，国家财政改革不断深入的同时，部分事业单位内部审计工作出现了诸多问题，归根结底，是由于审计方法已经跟不上时代的发展，出现了滞后性，本文围绕事业单位内部审计工作中存在的问题，提出解决方案，供读者参考。

关键词：事业单位；审计工作；方法

事业单位内部审计工作直接关系到事业单位本身的发展、国有资金的完整以及廉政建设。由于审计工作的特殊性与重要性，所以完善事业单位内部审计方法刻不容缓。审计工作的两大职能是经济监督与经济评价，从其职能中亦可看出审计工作对于事业单位发展的重要性，研究解决方法，目的在于推动事业单位健康发展。

一、事业单位内部审计方面出现的问题

研究其方法之前，必须先阐述事业单位内部审计中存在的问题。我们对主要问题归纳如下。

1.审计人员专业素质不高

审计工作是一项专业技能较强且系统化的工作，对于工作人员的专业知识有极大的考验，除了审计知识以外对于一些比较基本的财务、法律知识也要有足够的了解，但目前这种人员相对比较缺乏，且各个单位的需求又存在差异，因此在实际工作中经常出现审计人员是由其他岗位抽调而来，或者是一些不属于编制内的代理人员，他们对于审计工作的了解程度不足。这些都是导致事业单位内部审计工作出问题的重要因素。

2.制度不完善

因制度不够完善，导致一系列审计方案无法实行，国家审计机关没有对行政事业单位作出具体的审计准则，由于这样的滞后性，导致事业单位内部审计在实施过程中会出现无法可依的尴尬局面。

3.资料管理不够完善

这类现象容易出现在交接工作时，由于前任审计人员与接任人员交接不够及时，会导致一些记录的缺失，例如活页档案被保留在前任工作者手中，这些都可能为不法之徒所利用来攫取利益。

4.资金和票据的管理不规范

财政性收据包括收费票据（行政事业收费）和收款票据（代管代办资金结算），虚假发票也经常出现在审计工作中，不法人员利用虚假发票套取现金，这些都是审计日常工作中需要重点关注的事项。

二、事业单位内部审计工作的改进方法

1.培训审计人员，提高他们的专业素养

本着要组建一支责任强、意识高、作风硬的内部审计队伍，通过加强审计人员的思想道德教育，以提高内部审计工作的整体水平。首先，应定期开展相关培训，使审计人员的思想道德水平、专业素质以及工作能力都得到加强，便于他们更好的工作，提高他们的工作效率，在进行人才培训时应该注意全方位的培养，从审计专业出发，涉及到的财政、会计、法律等知识，这些都要进行系统化的培训。从内部选拔和培养出年轻的骨干人才，进行外出培训，定期举办一些竞赛，并且聘请相关专家进行讲座，提高从业人员的专业素质。同时，可以对内部审计岗位进行定期轮换，让他们对不同方面的工作都能熟悉，定期开展内部人员的交流与讨论来提高业务能力，也可以合理的利用好最新的审计动态，让工作人员及时的去发现和学习，提高审计人员个人的素养。另外，审计人员的品德也是重中之重，让他们能成为爱岗敬业的优秀人才，让每个人都能熟练掌握审计技能，来为人民服务。与此同时，要从实际情况出发，制定出单位内审人员的管理方法，通过提高他们的待遇，来激发他们的工作热情。对于应聘该岗位的人才要进行严格把关，从思想道德入手，要将责任意识强，专业素质高的人才调动到审计工作中来。

2.审计工作的信息化发展

审计工作必须做到与时俱进，当今社会是一个信息化的时代，因此，审计工作也应该步入“正轨”，紧跟时代潮流，通过建立信息共享平台，提高单位内部的审计信息交流，实现审计信息的融合，事业单位内部审计信息是十分宝贵的资源，信息化便于更好的开展工作，以期提高工作效率，同时也可以通过建设数据库，为审计工作的推进提供必要的技术支持，以拓宽共享信息的渠道。也可以利用计算机辅助审计，这是一项新型的审计技术，借助计算机信息的数据处理功能对被审计单位进行审查，这一技术既提高了审计工作的效率，让审计人员从繁重的工作中解放出来，还降低了工作的成本，同时提高了审计工作的准确性。计算机审计技术的广泛应用，可以帮助审计人员扩大审计范围，由此可见，通过采用现代化的科技可以有效提高审计的工作效率，有助于更好地实现审计目标。

3.减轻审计工作的“成本”

审计工作的成本，也可以称之为审计工作内容与审计时间之比，应尽可能花费更少的时间，同时做出更多的审计工作。可以通过节约审计时间，让审计人员树立时间观念，用最短的时间解决最多的问题，采用科学有效的审计方法来提高审计工作效率，做到审计之前对审计的内容就心知肚明，操作过程中尽可能的化繁为简，发挥团队优势和技术优势，提高审计工作效率。审计团队应该总结工作中的不足之处，交流每一次工作中的不足和长处，不断扩大审计成果，积极探索新的审计方法，利用专业的审计知识来解决问题。同时，审计人员应该对审计工作的事前、事中、事后进行严密的思考，尽量采用团队化的工作模式，这样分工合作，能够有效实现既定的审计目标，最重要的是必须要依法审计，提前做好审计计划，使审计过程更加周密，使每个审计人员都能有足够的自信心完成本职工作。

4.提高领导团队的素质

事业单位应该重视对领导者财务知识的培训，加强领导者对于相关的法律、财务等方面的了解，让他们意识到自己的责任，让他们真正体會到审计工作的重要所在，引起领导人员对于相关工作的支持，给他们敲响警钟，只要领导层面能够约束好自己的行为，就为审计工作的展开减轻了很多负担，一个领导团队的素养间接影响了下属人员的素养，优秀的“将军”才能培养出优秀的团队，打击腐败要从领导做起，普通的员工有了好的榜样之后，对待工作的积极性将会有所上升，有助于减少违规违纪行为的发生。

5.确立具体制度

坚持依法审计是提高事业单位内部审计工作的重要保证。按照国家规定的法律法规，逐步完善事业单位内部的审计工作制度，“没有规矩不成方圆”，对于单位内部的管理应该重视，强化领导者的职权，有力规避单位中存在的违纪违规行为，确保各项经济活动都能受到有效的监督和管理，审计人员需要发挥监督职能，来规范各项经济行为，提高全体人员的自觉性，尽快健全各项规章制度、管理条例，使审计工作在执行中有据可依，不给不法分子可乘之机。

6.明确审计机构治理位置

事业单位要合理规划内部审计资源，包括人员分配、任务分配。明确纪委监督和内部审计机构的职责和工作内容。落实具体的审计工作事项，包括审计取证、数据分析、编写审计工作底稿、出具审计报告等。另外，审计人员是否具备足够的职业能力以胜任事业单位分配的各项审计工作，是内部审计部门能否充分发挥作用的重要前提，所以必须加强审计人员的后续培训工作，注重内部审计人员的知识更新，最终确保审计工作质量稳步提升。

7.保護内审机构的独立性

只有充分保持内部审计机构的独立性，才能确保审计工作达成既定目标。国际内部审计行业也要求审计机构要保持独立性，它直接影响着审计工作的顺利开展，有助于维护内部审计的公平、客观。明确内部审计目标，可以帮助事业单位找出存在的问题，有助于管理人员更好的解决问题。内部审计的主要职能是经济监督和经济评价，在为事业单位增加经济效益的同时，发挥内部的监督、防护作用尤为重要。内部审计要想实现既定目标，发挥作用就必须通过审计的活动来实现。因此，必须保持审计机构的独立性，立足于现实开展审计工作，由于一些客观因素的影响，有的单位暂时还无法建立一个独立的内部审计机构，对于这样的单位，应该确保有专人来负责管理与监督各项经济事项，尽可能做到权责分明。

8.提高审计质量，采用互查自查的方法

内部审计团队可以采用自查和互查的方法来防范审计危险，提高审计质量。所谓自查，是指审计人员对于自己调查的业务进行追溯性检查，来确定检查结果的准确性。所谓互查，是指团队中负责不同任务的审计人员相互对他人的审计任务进行追溯性调查，以期检验审计结果的客观性。而在具体的审计过程中，这两种方法都有其局限性，要避免形式化的检查，尽量避免在自查过程中因受习惯性思维的限定而影响最终的审计结果，以及在互查的过程中出现碍于情面，致使互查工作流于形式的现象出现。

三、结语

不断完善事业单位的内部审计方法，对于预防违法违纪行为和提升单位经济效益有着重要的作用，必须引起大家的重视，只有科学、系统的审计方法，才能较好的实现审计目标。应保证事业单位内部审计机构的独立性，以便其可以更好地发挥监督职能，在审计过程中，采用现代化的技术不仅能提高工作效率，而且能使审计结果更加精确，因此在往后的审计工作中，应采用现代化审计技术来进行审计工作，一旦出现了审计工作上的问题，应该及时进行交流，记录，为以后的审计工作扫清障碍。

参考文献

1.廖丹.如何提高内部审计质量.审计与理财，2009（02）.

（责任编辑：何卉）