新时代下高校内部控制现状分析及对策研究

赵德刚

[摘 要] 在党的“十九大”上习近平总书记首次提出“新时代中国特色社会主义思想”。与此相对的，高校的发展也要适应新时代的要求，优化资源配置，提升内涵发展。内部控制作为高校制度体系中的重要组成部分，能够有效地预防与化解高校在发展过程中的风险。但是，高校在实际执行与实施内部控制的过程中，存在很多的问题。主要深入分析新时代下高校内部控制执行与实施过程中所面临的问题，并提出了解决对策，并有针对性地提出了提高内部控制的作用及构建权威性的内部控制体系、建立全面预算、完善监督机制等，旨在为我国高校内部控制提供切实可行的依据。

[关 键 词] 内部控制；高校；现状；对策

[中图分类号] G717 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2018）23-0249-01

我国的高等教育已经进入了飞速发展的阶段，但也面临着很多的问题，高校内控就是其中之一。财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014年1月1日起实施。实施及规范高校内部控制有利于促进高校人才培养、教学科研等活动开展，提高财务信息可靠性和预防财务风险，进一步推动学校各项事业的发展。因此，为了防止与化解高校在发展过程中的风险，推进高校各项事业的发展，高校应当建立与完善内部控制系统。

一、高校内部控制系统现状

（一）高校内部控制概念与边界模糊

很多高校片面地理解内部控制，认为内控仅仅是针对财务而言，与其他部门几乎没有关系，因此内控的工作出现了问题，是财务的责任，与其他部门没有任何关系。而财务部门的内部在建立内控系统的过程中，由于缺乏其他部门的相关数据的支撑，进而导致财务部的内控系统很难得到实施，只是流于形式，导致高校的内控系统没有任何的操作性。还有部分高校认为内控仅仅是报账，还要求财务部门为广大师生提供优质的服务，但从内控的角度来讲，财务报账仅仅是财务的一项外向需求，而财务真正的工作是管理，但是财务人员缺乏一定的管理意识，导致高校的财务成本居高不下，很难真正的站在管理层面去思考问题，难以促进高校的可持续发展。上述的内控体系，很难满足高校实际工作的需求。

（二）内部控制中全面预算不到位

实行全面预算是对内部控制的重要保障，两者有着密切的联系。全面预算从预算编制、执行、考核等，均遵循了内控的基本原理。由此看出，内控贯穿了全面预算全过程。全面预算的过程，是使自身所处的环境与拥有的資源和目标保持动态平衡的过程，也是在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。

很多高校的内部控制并没有有效地实施全面预算控制。但是随着高等教育事业的飞速发展，高校手中可供分配的资源越来越多，因此越来越多的高校树立了全面预算管理观念。但是在实际预算的过程中，并没有有效地达到内控的管理目标，甚至内控的效果与预算设想的结果完全不一样。

（三）内部控制监督缺失

内部控制不仅仅是高校内部的风险管理模式，还要注重外部的监督。但是在实际实施内控的过程中，只注重高校的内部监督，但内部监督设计不合理，缺乏独立性以及业务人员能力水平偏低，难以保证内控效果。政府以及社会等外部监督的作用不断被弱化，外部监督机制也存在一定的缺陷，对高校内部体系一般不会进行细查。还有一部分高校考虑到成本的原因，不聘请外部会计师事务所对高校的内控进行审计，进而导致高校的内控体系难以发挥它应有的作用。

二、高校内部控制解决对策

（一）提高对内部控制的认识

高校的内部控制制度的建立是为了节约支出，合理地利用高校的资金，规避风险，进而使高校的资金得到最大限度的利用。提高对内控系统的认识，应首先从高校的领导入手，因为他们不仅仅是高校的管理者，同时也是内控制度的制定者。因此高校的领导应当去其他院校进行考察，与管理层进行交流，了解内控系统的重要性，然后尝试在自己的院校建立内控系统，根据实际的效果，进行改善，然后推广到整个高校管理系统中，从根本上重视内控制度。

（二）优化全面预算管理

1.增强预算编制的科学性。实现三年滚动预算编制，能使高校对未来几年的目标活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，仓促编制新预算，从而有利于保证高校各项工作能稳定而有序地进行。

2.提升预算执行的效率。高校应在校总预算框架下，进一步细化各部门预算支出，具体到每一笔预算支出的内容及时间等，坚决杜绝“年终突击花钱”等违规现象。同时将预算的分析贯穿于整个预算执行的全过程，提升预算执行的效率。

3.优化预算考核的科学性。预算目标分解使各部门的目标和责任更加清晰，将预算执行目标与预算执行情况相挂钩，实现内部自我约束基础上充分调动工作积极性。

（三）完善监督机制

高校的内部控制机制的运行，离不开监督机制。以单位的内部监督为主，完善高校的内部审计机制，通过审计部门对高校的内控系统的实施过程进行全面的预测。同时为了避免内部审计出现风险，还应当结合外部监督，聘请会计师进行全面的审计，针对反馈机制进一步完善高校的内控系统。

综上所述，内部控制是改善高校存在问题的首要途径，只有紧密结合高校的实际情况，并在高校发展的过程中不断调整与改变，真正将内部控制作为强化高校管理的主要手段，才能有效地促进高校的健康可持续发展。

参考文献：

[1]韩志光，范瑞春，范银，等.高校会计信息系统内部控制体系引入风险管理框架的可行性研究[J].河北北方学院学报（社会科学版），2013（6）.

[2]夏连虎.高职高专院校财务风险管理及内部控制存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2013（10）.