企业财务管理中税务筹划的相关探究

闫玉萍

对于企业管理而言，财务管理是其最为重要的板块，也是企业能否生存与发展的关键性因素。而在企业财务管理中，其最为关键且颇为重要的环节，便是税务筹划。因为税务筹划直接关系到企业资金盈亏，有时甚至起到了决定性作用。所以，做好税务筹划，最大化降低企业的投资成本，方可提升企业的经济效益与社会效益。

税务谋划 财务管理

税务筹划的概述

（1）稅务筹划的定义。税务筹划已被称为税收筹划，指的是在法律规定的许可范围内，依据国家政策导向，优化择取多种缴纳税收的方案，并通过认为提前筹划，安排投资、理财及经营等活动，最大程度地降低缴纳税收的成本，争取经济利益最大化的一种行为。

（2）税务筹划的特征。一是合法性。要想进行税务筹划，必须在我国制定的税收法律制度的规定范围内，这亦是其和和偷税漏税的根本不同。二是超前性。由于纳税行为的滞后性，企业可以预见性地安排应税经济行为，利用既定规则，合理性选择避税方案，做有利于在机身的投资行为、经营行为及财务决策。三是综合性。对企业应纳税种进了衫宗合性考虑，将总税负降至最低水平。对企业税务筹划的方案，须全方位考虑方案的收益与成本，使之达到最佳综合效益。四是时效性。随着全面深化改革的稳步推进，纳税相关法律法规及国家政策亦在不停变化，基于此，税务筹划方案也要及时根据实际情况与需求进行调整与更新。

（3）税务筹划的意义。税务筹划本质而言，其实就是纳税人在国家相关法律法规的许可范围内，根据国家相关法律法规，事前对企业经营管理进行合理性筹划，将企业税负降至最低，争取最大化税后利润的合法经济行为。对企业而言，税务筹划除了可以降低企业的纳税成本，还能将企业创造的价值和利润尽可能留给企业自身，提高手中能够支配的资金，促进企业发展。若企业想进行税务筹划，那就必须要建立起对应的财务制度，提升自身财务管理水准，这最终将促进企业财务管理和经营管理的水平持续提升。对国家而言，虽然企业进行税务筹划的直接目的是减轻税务负担，但客观地讲，这其实并不是企业主观选择的结果，而是国家对产业结构与资源配置宏观调控，促使企业走这一步。若国家的宏观调控有效，那税务筹划必定会对我国社会与经济发展起到促进作用。并且，国家还能依据企业所采取的税务筹划方案中，发现现行税收法规及税收征管过程中不甚合理及有待完善的地方，及时对税法进行必要的调整补充与更新，促进税法日益完善、科学。

税务筹划与企业财务管理的关系

（1）税收筹划为财务决策服务。企业税收筹划是通过经营安排来实现的，直接影响到企业投融资、利润分配等决策，因此，它是不能够离开财务决策，而是必须服从财务决策。若企业的税收筹划脱离财务决策，一定会影响财务决策的科学性，甚至造成企业做出错误决策，给企业带来巨大损失。

（2）税收筹划离不开财务管理。税收筹划若想实现，必须依靠企业财务管理手段的运作。只有经过财务管理对税收筹划方案进行细致分析，方能判定该方案的合法性以及与企业实际的匹配性；只有经过财务管理对税收进行预先测算，方能确定方案能否有效实现最小化的税负；只有经过财务管理的成本认定，方能对比税收筹划是否切实取得利益。因此，税收筹划是无法独立于财务管理进行的，必须通过财务管理的风险报酬等观念，以及财务分析的诸多发放，综合起来分析税收筹划是否可行、成本与收益是否值当等，确保筹划能够有效进行。

（3）税收筹划贯穿于财务管理全过程。财务管理活动是筹集资金、投放资金、分配资金等系列行为，整体而言，其是由筹资、投资、经营及分配活动组成的。怎么去确定最为合理的筹资结构、经营规模、投资结构及分配方式，以提升企业效益，降低企业财务风险，是财务管理必须解决的它要问题。但财务决策不同，税负也会随之发生变化，这促使企业在财务决策环节中必须考虑到税收，将税收筹划贯穿在企业整个资金运作的全部过程。

税务筹划在企业中的具体应用

（1）利用会计处理筹划。在核算某些经济事项时，对于企业根据纳税情况可能产生的不同影响，会采取不同的会计处理手段。利用会计手段处理税收筹划的方法，指的就是纳税人利用会计处理方法进行合法的税务筹划。一般而言，主要方法有选择筹划法、存货计价法等纳税筹划方法。在此需要提醒一下的是，在利用汇集处理选择进行税务筹划时须注意以下三点：一是，会计处理手段必须合法；二是，选择的会计处理手段必须立足企业实际，充分考虑企业的各项有影响的因素。

（2）利用税法漏洞筹划。税法漏洞，是指税法对某些内容的文字规定，因语法、字词等有歧义或疏忽而造成的不周严。利用税法漏洞筹划法，则是指利用税收法律漏洞或税收实务中征管方的漏洞税务筹划的方法。其本质属于避税类税务筹划。利用税法漏洞筹划法进行税务筹划的主要方法包括：利用税收法律矛盾筹划法、利用税务机关设置不合理筹划法等。在利用税法漏洞进行税务筹划时应注意：一是，需要精通财务与税务的专业化人员；二是，操作人员要有相当的纳税经验；三是，要有严格的财务保密措施；四是，要保证筹划的隐蔽胜。

（3）利用转让定价筹划。转让定价，是指关联企业之间不根据市场买卖规则和价格进行交易。利用转让定价筹划法，则是指纳税人通过关联企业之间不完全符合营业常规的交易活动进行的税务筹划方法。利用转让定价进行税务筹划的主要方法包括：利用商品交易筹划法、利用管理费用分配筹划法等。在利用税转让定价进行税务筹划时应注意：一是将价格控制在税务机关认同认可的范围内，防止出现纳税调整情况；二是充分运用预约定价安排管理机制，签订《预约剧介安排执行协议书》。

总而言之，税务筹划并不简单，除了考虑税收，还要细致全面地考虑企业整体利益和全局利益。企业财务人员须结合行业特色，采取各种行之有效的方式方法，在企业现有基础上进行积极筹划，做到节税增收最大化，促进企业实现经济效益增长，以及企业资金流的良性循环。

[1]杨焕玲企业税收筹划与财务管理的相关性分析.中国管理信息化，2009；06

[2]杨娜.浅谈中小企业纳税筹划的风险防范.辽宁经济职业技术学院（辽宁经济管理干部学院学报），2008；04

[3]潘滢.温州民营企业财务管理存在的问题及对策商场现代化，2009；12