夯实财务基础管理，促进传统财务转型

曾锐州

在财务共享迅猛发展及电算化水平不断提高的，传统的财务工作迫切需要向管理和实操转型，实现业财融合。也正因为比，更多的财务管理者将更多的目光和精力聚焦在管理方面，忽视了传统财务核算转型过程产生的一系列财务基础管理工作的薄弱环节，从而影响和制约了财务管理的水平和质量了。切实加强财务基础管理工作，特别是高度重视往来管理、银行余额调节表监督管理、总账与子模块一致性核对，将会计基础工作规范化作为一个长效机制，常抓不懈，从雨真正促进财务转型，为公司的健康发展保驾护航。

财务转型 财务基础管理

薄弱环节 总账与子模块核对

往来管理 银行余额调节表管理

近年来，随着共享财务的迅猛发展，以及会计核算化水平的不断提高，传统的财务工作迫切需要向管理和实操转型，实现业财融合。也正因为此，更多的财务管理者将更多的目光和精力聚焦在管理方面，忽视了传统财务核算转型过程产生的一系列财务基础管理工作的薄弱环节，从而影响和制约了财务管理的水平和质量了。那么，当前财务基础管理的薄弱环节主要表现在下面方面：

往来账目不清，未定期开展对账与催收

往来账项是企业资产、负债的重要组成部分，往来账项既与收入、成本有关，也与潜亏、潜盈有关，是企业会计核算和财务管理的重要内容。企业管理者往往重视收入、利润、经济增加值等与考核指标密切相关的事项，而长期忽视往来管理这项最基础也是极其重要的管理工作，导致往来账项管理责任主体模糊、往来账项的挂账程序过于简单、存在大量的长期挂账等问题，从而容易产生呆账坏账。

银行余额调节表缺乏监督，存在资金管理风险

目前公司基本能按照岗位相分离的原则配置相关人员负责编制银行余额调节表，银行余额调节表编制人员不兼任出纳，但是，责任会计是否能准确编制银行余额调节表，是否按规范处理，是否存在任意对未达项进行错调，却缺罚监督和管理，从而导致企业账与银行账表面上调节后余额一致，但反映在调节表上的未达项并不是真实的未达项，将舞弊行为隐藏起来，从而损害公司整体利益。

财务总账与各业务系统（子模块）数据不一致

业财融合的前提是财务总账与各业务子模块的数据需保持一致性。公司在上线子模块初始化阶段，由于准备不充分，或是上线时间进度要求紧等因素，在初始化环节极其容易产生初始化的数据差异；另外一方面，由于系统使用初期缺乏对财务人员及业务使用人员的培训，甚至是系统本身的缺陷无法满足财务核算全业务情景等，导致使用不规范从而容易产生差异。

会计分录不清晰，不利于查账分析

传统的财务核算由会计人员依据发票、合同、人库单等纸质资料，遵循会计核算规范要求，在系统通过手工录人会计分录。而随着电算化水平的不断提高，财务分录的产生更多的是来源于子系统，通过在子模块配置财务信息，业务人员选择相关的选项，子模块自动生成财务会计分录并传送至财务系统。也正因为是子系统自动产生分录及传送，财务系统往往是以汇总数据展现，并无相关的摘要和说明，无法与业务活动一一匹配，不利于日常的查账和分析。

会计档案归档不规范、不及时

随着财业融合度的不断提高，更多的会计分录是由业务前端系统自动产生并传送至财务总账，传统的记账凭证对应同等金额的发票、合同、验收单等原始附件的归档模式正在改变，但新的归档要求未能及时制定。

财务基础工作的规范化、专业化和精准度，直接关系着企业财务管理工作水平的高低，影响企业财务管理职能的发挥。抓好财务基础管理工作，离不开往来管理和银行余额调节表的规范管理，因为任何一笔财务会计分录，要不就涉及往来科目，要不就是涉及银行存款科目。潜亏、潜盈往往体现在往来明细账上，而多付、少付、转移资金等风险体现在银行调节表未达项上，故往来管理和银行调节表的管理如果不到位，将极其容易滋生违规、违纪行为，且不易被管理层发现。而财务总账与各业务子模块的数据一致性，是会业融合，财务人员转型更多参与经营分析、运营支撑的背后数据基础，下面，重点将从往来管理、银行余额调节表监督管理、财务总账与各业务子模块一致性核对三方面浅谈如何提升、夯实财务的基础管理工作。

提高对财务基础管理工作重要性的认识与意识

作为财务部门一把手，财务经理应高度重视财务基础管理工作，一手抓收人、利润、现金流等经营业绩；一手抓财务基础管理工作，防范风险。一方面要落实责任，将财务基础管理各个重要领域明确到责任岗位，按岗位分工负责；另外一方面要建章立制，建立常态化的运作机制。

往来管理工作建议

（1）建立一个健全往来管理组织。对于业务量大的公司，财务部可设置往来管理岗，专岗负责往来管理，同时，需将各项往来业务明细项目责任到部门、责任到具体岗位，通过落实责任增强往来款项管理的财务风险意识。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则，各级业务部门负责债权催收和债务申请付款的工作，对未定有清偿期的债权，经办部门应在一个会计期内进行有效催收。在确立各岗位职责时，还必须建立对应收款项和应付款项管理的内部控制制度，对涉及往来款项管理的不相容岗位严格分离。各单位应定期或于每年年度终了時，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、评估，预计可能发生的坏账损失，对应收款项合理计提坏账准备。

（2）制定往来核算规范，明确往来科目核算的业务，处理的规范方法，从源头上规范往来核算。

（3）聚焦应收、其他应收款、预付账款等债权往来管理，比如明确员工借款、备用金、代垫款、押金保证金、投标保证金、业务借款、预付账款等债权往来申请、还款、核销等条件及要求，并由往来管理岗每月例行组织进行清理，避免形成呆账坏账。涉及公司营收款项，应将其纳入对业务部门发展质量的考核，并将欠费金额与业务发展人员绩效有效挂勾。

（4）建立例行的对账和询征机制，往来管理岗每月组织编制公司往来台账，并牵头组织与业务部门进行内部核对，在内部核对一致的基础上，由经办部门定期与往来单位对账，双方确定相等的债权债务金额和关系，并将核对结果形成书面记录，按年将各类函证资料装订成册，及时归档。每年至少全面清理、核对一次。出现与对方单位核对不一致的情况，要及时查明原因

（5）建立应收应付的交接制度：业务人员、财务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收应付款进行交接。交接未完的，不得离岗；交接不清的，责任由交接者负责；交接清楚后，责任由接替者负责。

银行余额调节表的管理建议

除严格按照岗位不相容的原则明确银行余额调节表的编制责任和例行组织开展编制调节表外，重点是建立调节表的例行监督机制，及时发现银行余额调节表编制人员通过错调、部分调节等不规范行为导致调节表未达项不能真实反映未达情况，严肃银行余额调节表编制纪律，防范资金风险。

检查方法如下：

通过将银行未达项与银行对账单金额、企业未达项与企业账金额进行匹配，对匹配不上的金额（简称异常数据），除一对多、多对一调节情况外，其他部分调节为不规范行为。

检查原理：未达账的数据来源于企业账及银行账，对部分调节、错调等不规范调节行为，必然会手工改动企业账、银行账的原始金额，导致最终显示在调节表上未达项的金额与原始企业账、银行账金额不一致。通过查找不一致，及时发现不规范行为。

检查人员应将检查发现的异常数据公开发布，编制责任人应及时反馈异常数据原因，并提供相关的支撑依据。

另外，可建立轮岗制度，定期对银行账户编制人员进行调整，重新分配银行账户调节表编制责任人。移交人应按规范编制银行余额调节表，并将合规的调节表移交接收人员，并详细告知未处理的未达项情况；接收人员应认真审核移交的调节表，分析、核实未達项情况，对存在的异常数据当面与移交人沟通，并及时按照规范处理，调节表交接手续完成后，接收入对移交后的银行账户调节表、未达项的准确性、完整性负全部责任。

财务总账与子模块一致性的管理建议

（1）明确总账与子模块的核对范围：公司责任人员应全面盘查总账与子模块的情况，明确日常总账与子模块的核对范围，定期更新发布核对范围。

（2）明确核对职责分工：总账与子模块核对涉及的范围比较广、人员比较多，需指定专人牵头负责，牵头责任人定期组织各子模块核对人员开展核对，包括定期更新发布核对范围、明确核对的时间要求，收集核对输出结果、协助解决核对过程中出现的问题等。财务内部应根据本地岗位性质进行分工，明确各个模块具体核对责任人。

（3）制定总账与子模块核对的操作手册，指导核对人员开展核对工作。

（4）建立考核机制，将总账与子模块核对情况纳人员工月度绩效考核，从而提高大家对总账与子模块核对的重视程度。

总之，随着传统会计核算正被现代化技术（互联网+会计）所取代，会计工作的重心也逐渐的由事务性转向管理性，当前会计基础工作过程中加强对薄弱环节的控制，是难点也是重点，决不能因为基础工作的琐碎而轻视它，“千里之堤、毁于蚁穴”，加强对会计基础工作的重视，提高广大员工的法律意识，完善监督和激励机制，将会计基础工作规范化作为一个长效机制，常抓不懈，从而真正促进财务转型，为公司的健康发展保驾护航。

[1]荆新王化成刘俊彦，财务管理学，中国人民大学出版社，2015年06月

[2]陈国辉，基础会计，东北财经大学出版社有限责任公司，2016年07月