浅议中等职业院校内部控制重要风险点的防控

中职院校办学规模近年出现了井喷式增长，职业教育经费的控制风险日趋复杂，对内控管理中的重点风险如何进行防控，是当今中等职业院校发展面临的一大难点。

随着中央大力发展中等职业教育的政策相继出台，中职院校办学规模近年出现井喷式增长，基本建设的投入、教学设备的更新，使职业教育经费使用中存在的控制风险也日趋复杂，如何化解中职教育发展中的瓶颈问题，对内控管理中的重点风险如何进行防控，是当今中等职业院校发展面临的一大难点，这也正是本文所探讨的问题。

一、单位层面的重要风险点分析

（一）单位领导对于内部控制重视程度不够：

良好内部控制环境的营造离不开领导支持，而实际情况是单位负责人更关注于教学业务开展，内部控制只是财务部门负责的工作，不需要其他部门参与，对内控发挥的作用没有足够重视，相关制度落实执行也没有正确进行引导，最終导致内部控制流于形式。

（二）控制制度不健全：

上级下发内控规范只是内控建设的纲领性文件，中等职业院校在实际执行过程中往往没有设计具体的制度条款，规范难以对工作起到实效。如固定资产管理，由于制度中沒有明确资产配置的相关要求，后期院校在采购过程中缺乏合理安排，有可能发生采购过量现象。

（三）管控力度不够：

内控制度的执行既需要各岗位之间配合，更需要各岗位之间的约束和监督，但是职业院校在岗位设置上，往往是一人兼任多岗，尤其是那些不相容岗位，出现同一人负责的情况。如会计部门负责人往往兼任了单位审计负责的角色，使审计岗位形同虚设。

二、业务层面的重要风险点分析

（一）预算编制和实际执行脱节：

目前我国职业教育经费主要还是来自财政拨款，因此财务人员在观念上长期存在重预算、轻决算的思维，能把钱要回来就万事大吉，在后期经费管理上没有重视预算执行的效果；另外，预算一般是在每年的9月份编制，而实际下达要到来年元月份，其间如工作计划发生变动，则很可能对来年预算执行造成影响，如不制定相应的管理和调整措施，预算约束力将大打折扣，导致预算与执行相脱节。

（二）政府采购程序不规范：

包括采购信息列示不全、缺乏充分的可行性论证、采购未经过 “三重一大” 程序审议通过、固定资产重复采购和超标采购等。

（三）固定资产报废手续简化，相关报废资产的原始信息不详细；

在没有对资产使用现状进行评估的情况下，相关责任部门草率给予审批意见；资产报废缺少专业技术鉴定；缺乏重大资产处置的审议程序。

（四）支付手续不健全，可能存在舞弊现象。

比如：把请客送礼开成办公费、劳务费报销；有些院校招待费偏高，就有意调整经济科目，将招待支出在教师培训费、会议费中列支；有的大额支出，附件填写不规范，如，购置上万元教学材料，未注明数量、单价，甚至连购货清单都没有提供。公务车加油卡一次充值数万元，在实际加油时管理不到位，没有用车审批记录和相应行驶里程，有可能存在私车公养现象。有些教师报销培训费，会议费没有附会议通知、培训通知，存在公款旅游的嫌疑。

三、针对职业院校存在风险点制定具体内控措施

中职院校一般都属公益二类事业单位，因其教学业务不同于普通事业单位，在内部控制方面不能照搬行政事业单位内部控制规范，而应根据自身教学业务活动对应查找风险点，有针对性的建立符合自身需要的内部控制制度。

（一）加强预算管理

预算管理是职业院校内部控制的重要方法，通过编制预算可以控制各项业务开支的合理性。现行的预算编制方法采用的二上二下的管理模式，主要是财政部门对学校整体开支的约束，我们可将这种模式应用到学校下属的各职能部门，对各部门下达预算控制数并考核其执行效果，约束其经济业务活动，提高资金使用效率，降低学校整体财务风险。

（二）落实“三重一大”议事规定

在涉及“三重一大”报销环节中，建立“领导班子会议记录备案制”，财务监管上要体现“三重一大”的议事规则，完善学校内控制度，确保重大财务支出在决策内容和程序上合法合规

（三）加强政府采购流程管理

学校完善相关工作机制，着重加强采购重点环节的控制和管理，做到层层把关，具体将采购项目分为立项、单位审议、招投标、验收等阶段，建立完善的采购台账机制，将采购项目涉及的申报文件、概算报告、招投标资料汇编、合同、验收报告集中进行管理，做到采购过程清晰，资料完善，存档规范。

（四）规范费用报销审核流程

制定开支范围和标准，确保支付行为合法、附件真实有效，报销手续齐备，不虚列事项，报销必须一事一结，对未按规定程序发生的经济业务事项不予报销。（作者单位为武汉市交通学校）

作者简介：杜鹏（1977年2月10日）男，武汉人，本科，会计师（中级），行政事业单位会计，单位：武汉市交通学校，430205.