集团税务筹划中存在的风险及应对分析

熊霞

随着我国企业集团规模持续扩大及涉足行业快速增加的背景下，企业集团愈发重视通过税务筹划获取税收利益，部分集团公司管理层开始尝试着用新的税务筹划方法提高效益。但我国集团税务筹划尚处于初级阶段，使得税务筹划过程存在一些风险，影响到税务筹划的效果。本文通过分析集团税务筹划，指出税务筹划过程中可能存在的风险问题，给出针对性的解决措施，促进集团税务筹划水平的提升。

一、引言

随着市场机制不断完善和税收法律法规的健全，越来越多的纳税人更加重视纳税筹划活动，税收筹划目前尚无权威的定义，一般的理解指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得“节税”的税收利益。实现降低企业税收负担、提升企业效益的目的。但受市场交易形式丰富多样、税收法律政策调整等因素影响，再加上纳税人对政策的理解和掌握程度差异，使得税收筹划风险的出现影响企业纳税筹划效果。企业集团因组织形式、管理模式、交易活动等表现形式的多样性使其税收筹划风险的控制更加重要。

二、企业集团税务筹划分析

市场竞争愈发激励的背景下，集团公司通过降低运营成本的方式提升市场竞争力，同时要全面管控运营过程中面临的风险，税务筹划风险得到绝大部分集团公司的重视。集团税务筹划，即企业集团财务税务管理人员在遵守法律法规的基础上，通过合法手段或方式降低企业税务负担，最大程度提高企业效益。纵观国内集团税务筹划的整体情况，受到各种难以预料因素的影响，使得税务筹划目标难以实现。这意味着税务筹划时风险无处不在，要求选择科学系统的风险管理方式进行控制。税收筹划的特点、目标、思想和方式方法如下。

（一）税务筹划的特点。①合法性。②筹划性。

（二）税务筹划的目标。收收筹划的目的是取得“节税”的税收利益，合法合理降低企业集团及员工税收负担，降低企业集团整体而非单个成员企业税收负担，全面控制涉税风险；

（三）税务筹划的思想。税收筹划的主要思想为转化思想、流程思想和契约思想。

（四）税务筹划的方法。税务筹划时要从战略、业务与税收层面进行分析选择合法合规的方法：①战略层面，分子公司的组织形式选择、公司生命周期阶段、研究与开发战略、重组等。②业务层面，筹资投资业务、采购业务、工程项目、销售业务、利润分配等。③税收角度，课税对象、税目、税种税率、纳税期限等及税收征管程序等。一般常用的税务筹划方式方法包括并不限于不予征税的方法、减免税的方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。集团税务筹划最主要的方法为减免税方法、税率差异方法、分割法等。

三、企业集团税务筹划风险产生分析

（一）缺乏有效的税务筹划控制管理机制

通常体现为两点：（1）缺乏控制税务筹划风险的实践经验。虽然当前很多集团公司的管理层了解税务筹划风险控制的重要性，但并没有意识到风险控制对于核心竞争力的促进作用，也未将税务筹划风险控制纳入到集团重点管理内容；（2）我国普遍缺乏系统的税务筹划风险与控制理论研究。集团财务管理层税务筹划风险与管控理论缺乏且知识储备不足，使得企业集团难以应用有效风险管理方式降低税务筹划风险。

（二）缺乏专业税务筹划管理团队

就当前整体情况来说，国内很多企业集团内部并未建立专业的税务筹划与风险管理队伍，出现这种情况的原因也可以分成两点：（1）我国市场经济环境迅速发展，市场税收环境也出现复杂的局面，使得大部分集团公司并未在内部建立高素质的纳税筹划风险管理与控制队伍；（2）同时已建有纳税筹划风险控制团队的集团并未构建完善的培训制度，使得团队成员无法及时掌握先进的纳税筹划风险控制方法，或是长期使用陈旧的风险控制方法，影响风险控制效果。无法有效提升团队成员的专业技能水平。

（三）税务筹划风险控制机制不健全

国内企业集团在税务筹划及其风险管控机制的建立方面并未达成统一的认识，不少企业集团缺乏税务筹划风险管控机制。而从长远的角度考虑，企业只有建立科学有效的税务筹划及其风险管控机制，在企业内部创立专门的相关税务筹划管理机构，并引进和培养专门的税务筹划及其风险管控人员，才能从更加科学规范的角度对企业集团的税务筹划风险进行合理的管控。

四、企业集团税务筹划风险的控制措施分析

（一）提高对税务筹划的重视程度

一般情况下，集团公司在健全自身的税务筹划制度时，会面对多层次税务筹划的风险。因此为了更好地解决税务筹划优化过程中遇到的问题，需要从源头入手，通过不断提高相关人员对税务筹划的重视程度，确保其能够真正认识到集团公司税务筹划工作的价值与重要意义。因此集团公司在进行税务筹划优化时，应该取得公司高级管理层的重视与支持。在具体工作开展过程中还应该提高关键部门以及相关部门对税务筹划的重视程度。加強事前沟通与交流，合理保证财务税务管理人员深入全面了解业务的情况下准确识别、评估相应涉税风险，采取风险应对策略，以承担、规避、分担或降低涉税风险。

（二）设置专业税务管理团队或配置专业人员

选择不同策略都要最大程度利用国家法律法规，享受税收优化，不可越过法律红线。这就要求税务筹划工作在集团公司提高认识与重视程度后，并不能直接转化成针对性的措施，还需要具备综合素质的人才完善相关工作。通过建立完善的税务筹划考评制度对相关人员进行激励，促进科学化税务筹划方案的形成。

（1）设置专业税务管理团队或配置专业税务管理人员。在集团公司内部选拔熟悉业务、财务、法律、税务管理的专业人才、职业人才，加强培训，通过各种激励措施促其勤于思考、勇于实践、敢于承担，不断提高其职业化水平、综合素质及风险应对能力。（2）积极吸引第三方进行合作。也可以与第三方专业机构进行合作，寻求协助，提高筹划的合理性与科学性，同时还能通过对当前税务政策的深入分析及未来税务政策趋势的预测进一步规避风险，确保集团税务筹划的安全性。

（三）做好日常税务管理及筹划工作

（1）完善内部管理制度，在各经济业务管理制度明确增加税务管理的相应条款，有专业人员协助事前准确区分经济业务类别及实质，以设计转化并选择税率较低的商业模式或交易形式。

（2）统一会计政策。由于部分会计政策具有选择性，因此需要统一集团成员的会计政策，以减少税会差异涉税风险。

（3）加强合同管理，准确签订并履行合同，按规定及时取得或开具相应票据，以降低涉税风险。

（4）强化增值税专用发票管理。大部分集团公司内部依然使用收据的方式，并未在内部推广增值税专专用发票，使得相关业务的客户无法进行抵扣，客户基于自身经济利益考虑会选择合作是否延续。因此有必要做好增值税发票管理工作，解决部分现实财务问题。集团公司增值税专用发票管理时要考虑多方面因素，提高发票管理的质量。

（5）及时纳税申报并加强税务备查资料管理。鉴于现行行政管理简政放权，享受税收优惠政策由事前审批变为事前备案进而变为现在的申报前备案，风险全部转移给了集团各纳税人，因此集团成员在日常会计核算、财务管理中应按规定取得审核扣税凭证及相关资料，及时进行纳税申报，整理备查资料，按规定保管，归档。

五、结语

总之，当前市场竞争不断加剧，企业通过合理税收筹划取得“节税”利益以提升企业价值实现企业长远发展。集团公司在遵守税收法律法规的基础上，使用合理的税收筹划策略实现企业价值最大化，推动自身健康可持续发展。制定税务筹划方案时，要坚持合法性和事前筹划性原则，确保方案的科学合理，达成取得“节税”利益、获得更多发展资金的目的。（作者单位为金堆城钼业集团有限公司）