科研项目管理现状及改进建议从审计看

丁赛君 王 莹 李 红

我国军工科研项目从申报立项到审计验收有一套较为完备的经费约束体系，科研项目管理与经费管理始终相互关联、相互依托，经费管理中暴露出的问题往往是项目管理过程中其他相关环节出现问题的具体表现。

通过对近五年国防科工局军工项目审核中心完成的2000余份科研项目审计报告进行归纳分析，可以将审计问题归纳为4个方面：项目前期论证、计划下达和资金到位、财务管理和会计核算、项目组织管理。

在项目前期论证方面存在论证不充分，预算编制不合理；批复参研单位过多，不利于项目监管；费用批复不清晰，不利于预算执行的考核等。在计划下达和资金到位方面存在计划下达不完整、资金不到位或到位不及时等。在财务管理和会计核算方面存在列支不合理支出；会计基础工作不规范，财务处理不及时；未实行专项核算，难以确认项目经费专款专用等。在项目组织管理方面存在擅自调整批复的内容；项目拖期未履行报批手续；合同管理不规范等。

反映项目审计情况的主要有3个总体指标：平均审减率、平均每个项目审计发现的问题数量、超期6个月以上的项目数量占比。其中审减率是指审减金额占批复总经费的百分比；平均每个项目审计发现的问题数量是指某一类项目中审计发现问题总数与项目数量的比值。由于各主管单位都有一套特有的管理办法，因此，问题上存在一定的同质性，可以按照主管单位对这几个指标进行对比。

平均审减率

各主管单位平均值由低到高依次为：工信部院校5.69%、军工集团6.08%、地方工办7.57%、教育部7.72%、配套单位8.11%、中国科学院10.38%，其趋势如图所示。可以看出配套单位和中国科学院平均审减率相对较高，表明这两家主管单位科研项目的不合理支出比例较大，对科研项目相关制度的理解及执行水平有待提高。

平均每个项目审计发现的问题数量

各主管单位平均值由少到多依次为：工信部院校1.71、军工集团1.83、配套单位1.94、教育部2.03、地方工办2.07、中国科学院2.15。可以看出，工信部院校和军工集团对科研项目管理相关规定的理解更为深入，在经费执行上出现的问题较少。

超期6个月以上项目个数占比。各主管单位平均值由低到高依次为：军工集团16.73%、工信部院校22.75%、地方工办35.50%、配套单位39.22%、中国科学院40.07%、教育部48.11%。可以看出军工集团、工信部院校的项目超期情况不突出，中国科学院、教育部主管的项目超期情况比较普遍，平均每年有近一半的项目超期6个月以上，表明两个主管单位在项目进度管理方面还需加强。

综合这些情况，一些项目单位对科研项目相关制度的理解不到位、财务及会计核算不规范、内控制度不健全，同时也反映出主管单位存在监管不到位的现象。因此建议应从以下几个方面进行完善。

尽快完善科研经费管理办法

根据多年来的审计实践经验，建议对《军工科研项目经费管理暂行办法》进行修订，并尽快发布，更有针对性地指导科研项目经费管理工作。一是实行项目分类差异化管理，力求科学论证，重点突出。二是项目经费预算明细与会计科目衔接，加强预决算管理。三是修订工资费列支规定，激发研究人员积极性。

进一步提高项目申报审查的严肃性

针对项目单位在立项评审阶段存在的预算编制不合理、研制周期预计不足、未明确参研单位经费分配、未界定各承研单位研究内容划分等问题，建议各项目主管单位切实履行管理职能，落实科研项目责任制的规定，提高项目申报审查的严肃性，在项目申报中进一步细化明确研制内容、经费分配、进度要求、年度考核等相关内容，严把项目申报质量关，对于申报资料编制不合规、不完整、前后不一致等问题时，要求项目单位重新申报，情节严重时可考虑取消其项目申报资格。

充分发挥审计成果的运用

视审计信息在项目管理中的作用，将审计成果与项目投资、考核、奖惩挂钩。一方面，建议各项目主管单位进一步加大对审计过程中发现问题的重视，切实落实整改，举一反三。另一方面，建议将审计成果作为项目前期立项审批、项目完成考核评价的参考信息，使审计监督为军工行业健康发展发挥充分作用。（国防科工局军工项目审核中心）