小议行政事业单位内控管理存在的问题及应对策略

2018-04-20杨慧

财会学习 2018年9期

杨慧

摘要：现代管理离不开内部控制，因为内部控制是使组织运行程序规范、岗位相互牵制、避免舞弊行为发生的重要手段。行政事业单位在运行过程中，由于有一定的资金保证，市场竞争压力小，所以风险意识薄弱，因此就更应该建立一套完善的内控管理体系，使之更好地履行社会责任与义务。

关键词：行政事业单位；内部控制管理；问题以及对策

长期以来，由于行政事业单位相对于企业来说，收支业务简单，资金来源稳定可靠，因此其运行迟迟不能与市场体制接轨，这势必阻碍了我国经济建设与发展。提高管理效益与社会效益是行政事业单位管理创新的新思路，在这样的指导思想下，建立完善的行政事业单位内控体系，提高资金的使用效率，确保资产的安全增值，防止腐败行为的发生，是行政事业单位应该关注的课题。

一、行政事业单位内控管理存在的主要问题

近几年来，在习近平总书记的带领下，国家严肃地惩处了许多“大老虎”和“硕鼠”，在大快人心之余，也让人们感觉到腐败的严重性以及整治的重要性。同时也暴露出内控管理存在的一些漏洞，并且这些漏洞是导致上述案件发生的直接原因之一。具体如下：

（一）内部环境不够优化

内部环境包括单位员工的价值观、文化内涵、领导的管理水平、机构设置、内审的作用等方面，现在我们简要的一一说明。如当下一些行政事业单位平时研究的只是如何申请资金及如何使用经费，而没有认真详细的考虑如何使资金成本最小化以及使用效率最大化。多数人考虑的是“工作如何轻松愉快、薪酬如何长得快”，而没有考虑如何履行好社会责任以及如何尽职尽责地完成工作岗位赋予的责任。很多领导也没有亲自带头抓好内控，而是将自己放置在内控之外，将他人控制在内部制度之中。由于缺少积极向上的单位文化精神，所以产生不了战斗力与凝聚力，使员工感受不到主人翁的地位与存在感，没有归属感、价值感，从而影响了员工的工作热情。国家在2012年《行政事业单位内部控制规范》中，重新明确了一些重要岗位的人员设置。但是现在很多行政事业单位，机构设置依然没有变动，如出纳还是监管银行，财会还是监管审核，甚至有些基层行政事业单位就用两名财务人员。内审工作在多数行政事业单位没有得到正常开展，即使配备了内审机构和人员，在许多地方也只是形同虚设，更常见的是，有的单位没有配置内审人员，或者财务人员兼管，或者隶属于财务部门。试想在这样的内控环境如何做好单位的内部控制？这些为内控的运行不规范、效果不理想埋下了隐患。

（二）运行过程缺少沟通与相互牵制

内控的运行一定要体现出在相互牵制的前提下相互沟通。但是当下我们许多业务活动中授权、审批、实施没有相互分离，甚至还出现了有的领导或者部门越权开展工作，授权集中，“一人独大”现象十分严重，财务部门成了领导的“提款器”。为了“专权”，许多业务缺少沟通，领导也反对集体沟通，而是私下“交换意见”，使得部门及岗位相互牵制、相互监督无法实现。没有了相互牵制与约束，大到使得一些单位主要领导主管领导为所欲为，败坏国家风气，给国家、给社会带来极大的负面影响。小到使本部门财务规章制度混乱，预算资金列举不详，专款达不到专用，票据管理没有达到严格管理，从而给小金库的形成埋下了伏笔。

（三）风险管控意识薄弱，监督不到位

上述一系列问题的出现，关键就是在于从领导到一般员工都没有风险管控意识，一切都是在无风险下工作着，在这种意识状态下，监督就成为摆设，成为联查的“牺牲品”。我们可以试想下，如果将风险管控镶嵌到内控的设计、运行各个环节，那么还会有投资的盲目、资金的浪费，以及投入与产出的失衡吗？我们知道，风险管控的最有效措施是进行有效的监督，在没有风险防范意识的前提下，监督就会成为摆设，甚至被认为是走形式而已。

二、完善上述问题的主要对策

（一）建立良好的内控环境

首先要加强单位负责人对内控的学习，让他们懂得自己是第一责任主体，自己对财务信息的真实有效性负全责，以此增强他们的责任意识，这是建立良好的内控环境的关键。其次要建立良好的文化氛围，由主管领导亲自带头，共同参与到内控的管理中来，让领导作为一名普通的员工，与员工同呼吸共命运，将共同理念传递给社会，以此增强百姓对政府的认可。在组织框架与结构设置上，一定要强调制约与牵制，这也是内控的基本职能，因为只有相互制约与牵制，才能体现出公平与透明，才能有效防范腐败行为的发生。内审是行政事业单位的二次监督场所，所以要建立行之有效的内审机构，将一些不足之處与瑕疵消灭在萌芽状态，真正地发挥二次监督的作用。

（二）运行过程要体现出责权相统一

行政事业单位最大的特点是运行过程不像企业那样进行责权利相统一。因为资金是全额或者差额财政补助，所以使用权与所有权相分离，这样也就谈不到追责制度与问责制度，因此会有“一人独大”、沟通与监督流于形式现象。要想改变这种现象，就要“大刀阔斧”地进行改革，改革与制度不相适应的体制，将激励机制引入进来，让集体联签制充分得到应用，将奖惩落实到位，这是内控运行有效的关键。

（三）强化风险意识

我们说没有风险意识，就没有端正的工作态度，也就没有好的工作氛围。因此行政事业单位也要根据新的内控指导思想强化风险意识，进行风险评估，并且做到事前风险预测、事中风险防范、事后风险评估，同时还要建立风险预警机制。让这些具体实际应用都体现在具体活动中，如对项目资金的使用与项目进度进行对比，对设备投入与使用的社会经济效益对比，对预算的编制与实施效益的分析，对投资的社会调研与分析，这里包括政治风险与社会风险等。