有效开展农信序时审计浅析

余永明

2017年4月，期盼已久的四川农信审计管理系统——序时审计操作平台正式上线。作为联社审计人员的审计参考，由于序时审计规定检查的业务事项及业务量的倍增，在实际操作中审计人员仍感诸多迷茫。笔者结合目前井研联社序时审计工作实际，现就如何有效开展序时审计浅谈笔者看法，以供参考。

认真分析序时审计业务事项

认真分析序时审计业务事项，确定审计重点机构、重点业务、重点人员。在开展季度序时审计工作前，审计人员要对季度序时审计工作量进行模拟查询分析，重点分析业务涉及类型、各类业务总体数量、各类业务在辖内机构分布情况，通过分析查找某类业务数量有无异常或异常业务，并针对异常业务及数量分布情况确定审计重点机构、重点业务、重点人员。如：新发放贷款增量大、小额农户贷款户数突增、不良贷款增速快、同期比业务数据变化大等相关业务、业务数据存在异常情况的网点及相关业务就可以作为审计重点。

充分运用审计工具及查询系统

用好用活省联社编制的《审计操作手册》。审计人员要结合自身审计工作，认真学习省联社针对序时审计编制的《操作手册》，理解并熟练掌握《手册》中各类业务主要风险点、针对风险需要审计的主要内容及采取的审计方法与技巧，以便在序时审计中较快、较准、有方向性地发现问题及风险。特别是针对不常检查的业务（如：资金业务、票据业务等）或部门履职检查（如：后督中心、授权中心等），审计人员还要熟悉前台业务流程、平台操作流程、系统审核审批流程，对不清楚的流程环节虚心请教前、中台业务人员，必须懂得、清楚了解该类业务各个环节的程序及操作，再结合《手册》描述的审计方法，快速找到检查切入点，从而提高检查效率。

熟練掌握和运用审计系统的查询功能，做好非现场审计分析。按现有省联社规定的“时间不间断、业务全覆盖”序时审计检查要求，工作量特别大，非现场审计工作显得尤为重要。审计管理系统设置有工作台、审计知识库、现场审计、非现场审计、综合管理、内控评价、序时审计、审计工具等8个功能版块、46个具体的查询功能模块，已具有强大的业务信息查询功能。作为审计人员，首先要熟悉每一个查询模型功能，操作流程，每个模型能查出的主要数据、反应的主要内容和信息，以便在审计工作中准确使用模型，精准导出在审计实务中需要的数据，为深入开展业务风险分析提供基础，为现场审计提供精准导航；其次要具有较强的分析能力，审计人员不仅要能对非现场查询的数据进行筛查、多维度进行分析，为现场审计的开展确定重点方向、目标，还要能深入分析潜在风险因素及风险是否在可控范围，对分析情况结合现场检查提出有针对性的防控建议。

利用好事后监督系统、SBCI-报表查询、贷款业务等信息查询系统。 一是审计人员可以利用后督系统清晰地查询柜员办理业务的相关信息及审核审批、签字确认等情况，减少审计人员到翻阅凭证的工作量；二是审计人员对审计管理系统目前不能查询的数据，可以通过SCBI-报表查询系统进行查询分析，帮助审计人员获得业务分析数据；三是通过贷款业务系统查询线上贷款发放流程及贷后管理情况，对查询出的线上情况与线下资料进行比对核实。

对照通报开展排查

关注省联社、银监等上级管理部门通报的各类违规、违纪问题及案例，对照开展排查。近几年，省联社、银监等上级部门通报的违规违纪问题及案例较多，审计人员要在学习的基础上对通报的问题及案例开展剖析，通过剖析，找出违规及案件发生的根源及原因。对照剖析出的原因查找全辖的内控缺陷和管理上的薄弱环节，并作为内控管理方面检查的重点，在分析和检查的基础上提出既切合辖内实际，又能杜绝类似管理缺陷的措施和建议，以达到审计效果的升级。

结合员工教化开展序时审计

多渠道了解掌握网点人员思想品行、工作能力及业余嗜好，结合员工教化开展序时审计。审计人员在网点开展序时审计时，多与部门、网点员工交谈、交流，了解员工思想变化、家庭变化，员工工作之余的爱好，交友等情况；通过员工本人和其他员工的了解，掌握员工的业务能力、工作能力和工作状态等方面情况，对有异常行为或不良行为的员工进行重点关注，对其经办的业务进行重点分析和检查，并结合了解的员工信息和检查结果做好员工教化工作。

搭建信息共享机制平台

搭建信息共享机制平台，进一步强化与业务条线之间的沟通、协同合作。审计监督检查发现的问题及风险，单由审计部门、审计人员督促、落实整改达不到最佳效果，为使整改更有效、风险可控，县级法人机构审计部门及审计人员要多与业务条线进行沟通和交流，建立部门间互动与信息共享机制，共同维护全辖稳健经营、健康发展良好工作机制。

（作者单位：四川省井研县农村信用联社）