关于会计审计风险的成因及加强措施的思考

◎梁雪

在社会经济快速发展的影响下单位的生产经营环境也发生不同程度的变化。国内外一些单位普遍出现会计作假问题，人们不在坚信注册会计师的职业操守以及价值，审计人员在这一过程中也需要面对更大的压力。审计事业会受到诸多客观因素的影响，其中影响最为直接的就是审计风险以及审计质量。本文主要对会计审计风险因素进行分析，然后针对其中存在的问题提出合理建议，这对会计审计工作的顺利开展有积极意义。

在当今信息技术快速发展的推动下，社会各个行业也已逐步实现对信息技术的利用，这不仅可促使单位的生产效率在原有基础上得以提升，同时对单位发展目标的进一步实现有着积极意义，信息化也可在这一过程中得到不断的加深。单位在实际开展审计工作的过程中无法实现对各项风险的完全避免，进而导致单位的正常运行以及发展受到阻碍。单位在客观分析其中原因的基础上制定合理措施是改善上述问题的重要手段，最终促使审计效率得到提高。

一、会计审计风险的成因分析

单位必须在实际审计的过程中对相应的责任进行承受，这也是单位审计风险的实质与目标，也就是说会有未知的风险不可避免的存在于审计工作中。固有、控制、检查风险是现阶段审计风险的三种主要类型。需要注意的是前两种风险存在一定的不可控性，相对来说检查风险在可控范围之内，审计主体所出现的问题可通过检查风险进行直观体现。

为实现对上述现象的改善审计部门审计人员需要在结合实际的基础上对相应的防范以及控制措施进行直观体现。导致审计风险出现的原因有很多种，我们主要将其总结为以下几点并进行仔细分析。

1.审计部门内部的制度不完善。

首先从审计部门自身角度来说，其制度存在明显的不完善现象，也就是说在实际开展审计工作的过程中不能实现对审计要求的严格遵守，审计复核工作也不能真正贯彻落实。

其次是审核人员普遍存在思想政治觉悟低以及专业素质不高等现象，在认识审计风险的过程中也不够全面，甚至存在没有风险意识的现象，这些都是导致审计工作出现风险的原因，也就是说在实际工作中必须实现对上述因素的充分考虑。

2.审计外部环境的不良影响。

一些单位的负责人法律意识淡薄，单位内部的监督机制缺失，导致单位账务的丢失。一些单位内部人员无视法律，私自设有外部账务和所谓的"小金库"，制造假账，使单位的会计信息缺乏真实性和可靠性，单位的收支情况与实际不符，财务非法进行调整。这些问题均影响审计的公平、公正、正确，并埋下了许多隐患，从而引发了审计风险。

3.审计的内容与对象的变化。

在社会与经济不断发展的过程中单位的经济业务逐渐朝着复杂化方向发展，业务项目也逐渐频繁，审计工作需要面对更大的工作量，这对审计工作提出全新的要求与挑战，进而导致审计风险出现持续增加的现象。

4.相关法律法规的缺失。

随着社会经济的发展，国家的政治和相关政策的不断变化，各种各样的情况和问题纷纷涌出，而相关的法律法规的建设速度相对缓慢，无法真正的做到有法可依。在审计过程中遇到的一些新问题没有可以依靠的法律法规而难以解决，很容易引发审计风险。

二、会计信息化审计的加强措施

1.建立和健全会计信息化审计机构。

为了能适应我国审计发展，降低审计风险，应根据我国的情况建立和健全相应的会计信息化审计机构，并按照会计信息化审计的具体要求，协调和规划相应的审计工作。政府在信息审计方面应加强宏观调控，在技术、资金上给予会计信息化审计以支持，有计划、有目标、科学部署我国的会计信息化审计工作。

2.加强会计信息化审计实践。

理论指导实践，实践是检验真理的唯一标准。会计信息化审计应积极运用到实际的审计当中，通过实践，才能得出理论是否存在瑕疵，并进行及时的更正。在实践的过程中，对于会计信息化审计运用的每一个步骤都应该详细的记录，定时进行总结，有利于会计信息化审计理论的提高。

国内的审计学术界、政府部门应该加强对会计信息化审计课题的研究，开展一系列的学术交流活动，并且时刻关注国际会计信息化审计的动态，对本国的会计信息化审计工作进行不断的更新和完善，丰富会计信息化审计理论的内涵，为会计信息化审计工作提供更多更好的理论依据，从而推动我国的会计信息化审计工作又好又快的发展。

3.建立和规范相应的会计信息化审计规章制度。

会计信息化审计与传统的会计审计有所不同，其审计的对象、目标、内容都有很大的差别。所以，为能够使会计信息化审计更好的得到利用，提高审计的水平和效率，必须建立和规范相应的会计信息化审计规章制度，对审计的对象、目标、内容都做详细的说明，对如何实际操作也制定一系列的标准。

在会计信息化审计运用到一定的阶段时，必须进行相应的经验总结，将相关的理论与实践情况进行综合对比，找出其中存在的问题，并进行合理的调整，将操作的流程和技术与理论结合起来，使会计信息化审计更加科学和人性化，逐渐成为审计行业的规范。

4.加强企业领导的财务管理意识。

会计信息化审计的进行需要相关的企事业单位的积极配合，单位的会计账务的准确性是审计工作顺利进行的一大影响因素。所以，相关企事业单位的主管部门必须加强企业会计信息化系统的管理工作，从企事业单位的长远发展出发，正确认识会计信息化对企业的重要作用，重视会计信息化审计工作，积极配合会计信息化审计工作。

5.加强会计信息化审计的人才培养和管理。

会计信息化审计工作需要大量的人才引进，所以，对审计人员应进行强化训练。不同地区的审计机关都应建立有较为完整的会计信息化审计信息基地，根据本地的需要加强不同岗位的培训。

审计机关应挑选出能力突出的审计人员，进行重点的人才培养，可送入高校进行进一步的深造，使他们接受新的知识和技能，对会计信息化审计的理论和操作技能进行不断的更新，并与国际会计信息化审计进行接轨，不断的增强其自身专业素质。

三、结语

综上所述，审计风险的存在，是由多方面的问题而引起的。在进行审计工作中，运用会计信息化审计进行工作，可以最大限度的规避相应的审计风险，提高审计的质量。然而，先进的审计方法需要相应的人才和技术的支持，增强企业的内控建设，落实会计监督；通过会计审计的信息化平台，加强会计监督，提升会计审计质量；完善规章制度建设，提升会计监督的地位。