公路事业单位预算管理工作思考

张晓梅

【摘 要】本文立足公路养护事业单位行业特点，在对预算的执行和使用上加强预算管理工作的必要性及对近年来所做审计工作实际的基础上，阐述了公路养护单位预算管理工作中存在问题，并结合工作实践分析具体原因，有针对性地提出建议，亟待提高预算管理有效運行。

【关键词】公路；管理；工作思考

中图分类号： F540.58 文献标识码： A 文章编号： 2095-2457（2018）04-0170-002

Thinking on the Budget Management of Highway Institutions

ZHANG Xiao-mei

（Silver highway administration，baiyin gansu 730900，China）

【Abstract】This paper based on the highway maintenance industry characteristics，in the execution of the budget and use the necessity of strengthening budget management work and audit work done in recent years，on the basis of actual，this paper expounds the problems existing in the management of highway maintenance unit budget， and connecting with the working practice this paper analyzes the reasons of concrete，Suggestions are put forward， to improve the budget management to run effectively.

【Key words】Highway；Management；Thinking about work

自2009财政国库集中支付改革和政府收支分类改革以及燃油税改革以来，我局作为公路事业单位的二级会计单位，严格贯彻执行财政管理制度改革的规定。养护管理模式是省级公路管理部门直接领导下的垂直管理；预算管理方式是向省级公路管理部门主管会计单位或上级单位报送预算计划，预算经费到位后，下达拨付给基层会计单位的预算管理方式；资金拨付方式以国库集中支付的授权支付和直接支付为主要方式。以《会计法》、《事业单位会计制度》和《甘肃省交通运输事业单位执行新事业单位会计制度的补充规定》（2015年1月1日起执行）等法规制度为准绳，进行会计核算和预算的执行。

近几年，我省公路系统也将预算管理作为内部挖潜，控制支出的重要手段，制定了相关的管理办法，采取了相应的措施，取得了一定的成效。但在具体管理过程中，因公路事业单位在全面预算管理区别于其他行业，预算管理机制不够完善，没有充分发挥预算管理在事业综合管理中的统领作用，仍面临方方面面的困难，还需进一步探索新思路。

1 预算管理存在的问题

（1）预算编制下达和预算执行偏离，影响预算执行的质量和效率。

我局属于公益性质的交通事业单位，其具有的社会公益性的特征和为公众服务的社会职能与其他行业不同，而且养护施工和项目建设常常受自然、气候和地理条件的影响，跨年度工程项目较多，从而缺少预算项目资金的前期数据论证和对经济事项指标全面的对比分析研究，在预算的提前编报中，没法完全根据需求、年度内不可预见发生的支出和养护施工的突发性来编制预算，制定的预算无法细化到具体项目，致使在预算实际执行中不是完全依据已批复的预算安排来控制支出，而是会先实际发生支出，年底根据预算决定支出来源的现象，主要表现在以下方面。

1）实际工作中客观需要的明细项目支出无预算编制。如：预算中没有防暑降温费的下达，而对于在野外作业的养护职工来说，防暑降温是必不可少的；所有职工没有体检费、意外保险费（养护生产作为高危行业，购买意外保险很有必要，而且这也是安全生产工作的第一保障）；宣传费和精神文明建设费、年度表彰奖励等明细都无预算下达，而这些明细项目是养护生产和管理工作中必须发生的支出，没有预算下达，不仅造成预算外支出，而且挤占了其他预算资金，影响预算执行的严肃性，审计工作对预算未列入的这些客观、实际确需要发生的支出，也难以界定。

2）有预算项目编制，但标准低，与实际执行差异较大。如：取暖补贴预算为每人1400元，但我局实际发放平均在1800元左右（按所在区域市级标准参考发放）；公用经费普遍偏低，2014年我局日常公用经费下达433.87万元，实际支出615.74万元，缺口181.87万元；2015年日常公用经费共计下达337.18万元，实际支出577.37万元，缺口240.19万元；小修保养经费定额一直执行多年以前标准，远不能满足近年来不断上涨的人工费、材料费、机械使用费的养护成本支出。

3）预算下达迟，造成年底集中结算，成本反映比例较大，预算执行不均衡的问题。因为个别项目和年度内追加的预算项目正式批复下达较迟，养护单位财务期中无法核算成本，出现十二月份成本占全年60%以上的现象，不仅使下半年预算执行压力大，而且造成集中结算，突击花钱，加大了财务支出风险。

（2）资产管理和预算管理脱节

1）资产配置预算和实际需要不同步

我局作为公路养护事业单位，兼有公路养护和管理的职责，加上养护作业和养护工程维护受季节性和突发性因素的制约，缺乏对资产配置项目充分的调查和论证，突发性资产增量无法随时报增预算，和年度资产配置计划不能同步，造成预算下达的资产购置量和实际状况脱节。

2）资产管理难度大

公路养护事业单位的国有资产尤其固定资产因具有专业性强、养护设备价值高、操作保养技术复杂，加之专用设备分散于各级公路的沿线，点多线长，流动性较强，养护和机械设备使用季节性强，加大了资产统一规范化管理的难度。

（3）内控管理只建不抓，制约了预算管理健康有效发展。

单位预算管理的不规范，是所有风险事项的源头，而内部控制是单位针对各个风险点制定的精细化的控制制度和流程。财政部2012年11月制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（2014年1月1日起施行）第四条明确内部控制的目标是“合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果”。近年来，针对单位岗位风险点，我们也建立健全了制度建设，但还是更注重于建了章立了制，而忽视了执行效果；单位制度规范汇编的册子厚重精美，但执行确轻飘粗糙；严重制约了预算的规范化和精细化管理。

（4）单位负责人监管和责任意识淡薄，影响预算执行的严肃性。

《事业单位财务规则》第五条明确规定“事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理”。《会计法》第四条也明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。上述规定明确了单位负责人的法定职责，确立了单位负责人为会计责任的第一责任主体。但有些单位负责人仍存在会计责任意识淡薄，领导水平不能与时俱进，跟不上会计制度改革、预算改革、国库集中支付等形式发展的需要；有些过度关注行政和业务技术工作，对会计职能的作用认识不够。单位负责人守法意识淡薄，素质能力不能与时俱进，会严重影响单位会计职能作用的发挥，严重制约预算管理的安全性和严肃性。

2 提高预算管理水平的思路

（1）建立和完善全面预算管理，确保预算执行有保障。

1）因为预算编制是源头，如果预算编制不全面，不符合实际，势必影响到预算执行的实际效果。所以单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、项目管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，局属各单位对当年预算执行情况尤其预算超支的项目，尤其公用经费、人员经费和材料价格上涨等造成预算外支出或超支的问题，要及时反馈给局计划财务部门，确保计划及财务部门及时取得和编制有关的信息，根据工作实际执行情况，细化预算项目，对客观原因存在确需发生的费用、养护成本进行明细编报分析，为公路管理及养护经费提供科学、合理的制定依据，达到预算编制和下达的全面性、实效性。

2）以绩效评价为手段，健全预算绩效考核体系。预算管理要改变“只注重预算编制和执行，忽视绩效评价的工作”的旧思路。单位管理部门要充分运用财务报表数据中的“主要财务指标分析，预算执行情况分析（和上年同期数据对比分析），资产负债分析（流动资产和负债包括往来挂账的余额明细及清理情况分析，固定资产重点对增减变动和资产处置情况进行分析说明），重大、重点财务事项分析”等指标对预算执行情况和存在的问题進行评价分析，为下一步预算执行制定措施，明确方向，并纳入年度考核工作中。达到“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

（2）强化资产的预算管理与控制

1）资产备置标准是申报资产购置需要和编报部门预算的重要依据，我局作为公路养护和管理单位，资产配置标准要根据养护生产任务、路况质量检测、应急抢险等汇总信息，按现有资产存量和实际使用状况，提出下一年度拟购置资产的品目、数量及测算的经费额度，编制好资产购置和分配使用、处置的明细预算，将资产配置与预算管理相结合，既满足养护生产任务的顺利开展，又要防止资产投入过多导致资产闲置。

2）建立绩效考核评价制度提高资产预算管理水平。资产预算管理考核评价制度这个工作不仅需要局属各个单位、各部门协同合作，还要健全资产管理制度和资产的清查盘点及核对制度，各尽其责，靠实责任，才能对资产预算、成本、使用效率情况做出全面、客观的评价和有效管理。资产评价应重点关注以下指标：在用固定资产比率、未使用固定资产比率、不需用待报废固定资产比率、固定资产增长率、固定资产更新（磨损）率等指标考核单位固定资产实际状况和使用效率。通过指标分析与考核，为进一步提高国有资产的利用效率，为国有资产保值增值提供重要保证。

（3）提高内控管理执行力度，确保预算管理健康有序。

公路养护事业单位的内部控制执行的有效性直接关系到养护预算的成本管理。所以不仅仅要根据国家相关规定建立健全各项内部制度，还要建立分工明确、责任清晰、相互协作的执行内控制度的协调机制；建立由业务部门、执行部门、财务部门人员组成的内部控制预算管理机构；改变内控管理主要是是财务部门的旧观念，单位领导层首先要高度重视、责无旁贷，督促各岗位、各人员，从横向和纵向把内控管理落实到各管理、各施工环节上，认真落实不相容岗位、内部授权审批控制、权责对等、预算控制、资产控制、会计控制等制度，形成全方位、无死角的内控管理制度体系。

（4）重视单位负责人的法规素质教育，提高守法意识和责任意识。

随着我交通行业经济发展体制的不断完善，财务会计管理工作越来越成为行业发展的中心环节，尤其是目前法律法规修改频繁，而单位负责人作为会计工作第一责任主体，这就要求他们必须及时充电和学习，实施制度化、经常化的法规和会计制度的学习。学习内容以“重实用”为学习原则，最起码“会计法律法规的基本原理、法定权利和义务、职权的可为和不可为原则”要了然于心。

通过制度化、常态化的学习促使他们转变观念、创新工作思路和方法，从而提高分析决策能力、预算监督能力，保障单位预算执行安全有效。

【参考文献】

[1]财政部.2012年11月制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（2014年1月1日起施行）.

[2]甘肃省交通厅.2012年3月制定的《甘肃省交通行政事业单位国有资产管理实施办法》.

[3]赵春华.对提升交通运输行业预算绩效管理水平的思考.交通财会，2014.