“营改增”后房地产企业的税收筹划研究

2018-04-03段中菲

山西农经 2018年24期

□段中菲

（重庆理工大学重庆 400054）

1 “营改增”对房地产企业税收的影响

“营改增”是一项普惠性的政策，为房地产企业提供了机遇与挑战。

第一，有利于优化产业链。房地产行业的产业链条非常长，下游包括物业、装饰以及家电销售等，上游包括建筑企业、钢材、水泥、配件等，企业之间违规操作的现象比较普遍，发票管理不规范。在“营改增”背景下，企业之间的业务往来将更加透明，市场竞争环境也将得到优化，这有利于房地产行业的健康发展。

第二，对于在2016年4月1日之前取得的土地并开工建设的房地产项目，一般纳税人可以选择按照5% 的征收率核算税额。房地产企业要根据已开工建设并取得的发票、企业的完工进度与开发项目的规模，通过选择合理的计税方式，给企业开拓更大的节税空间。

第三，房地产企业内部必须拥有熟悉国家税收政策，能够进行税收筹划的工作人员。对于一些中小型房地产企业来说，能够进行税收筹划的专业人才非常紧缺，这些人才既需要一定的专业技能，还需要具备综合的协调能力，这对于房地产企业来说，是一个巨大的挑战。

第四，由于增值税开票软件是全国联网操作，这不仅有利于发票的管理，更有利于企业加强自身财务管理体制的建设。增值税只对增值的部分征税，避免了重复征税问题的发生，减轻了企业的税负。增值税进项税额只有在取得发票的前提下才能进行抵扣，这就要求企业必须加强对财务核算的管理[1]。

2 房地产企业税收筹划的对策

2.1 根据企业项目进行纳税筹划

“营改增”改革为房地产企业提供了更广阔的纳税筹划空间，企业应高度重视税收筹划工作，培训工作人员，充分理解税收法规，根据企业的筹划材料，合理地开展纳税筹划工作。

2.2 对增值税发票进行规范化管理

企业管理人员要改变开具正式发票需要多付发票税款的理念，“营改增”后，要不断创新企业当前的经营模式，合法地开展经营管理工作，为企业营造一个良好的税收环境，保证企业的经营能力。根据公司发票管理的规定，要根据经济业务的发生及收入的确认，判断是否应该开具发票。要建立增值税发票的开具档案及发票领用登记薄，及时登记，便于后期核查。取得发票后，除了要审核发票的单位名称、纳税人识别号、金额、税率等各项目的真实性外，还应重点审查取得的发票是否与合同中规定的金额一致[2]。

2.3 提高纳税工作的专业性，健全企业财务管理体制

企业纳税工作应由具备税务知识的专业人员完成，财务人员和税务人员要不断学习“营改增”的政策和最新的税收法律法规，提高财务、税务人员纳税工作的能力[3]。同时，企业内部宣传应涉及增值税的重要信息，让业务部门了解“营改增”。如果在“营改增”的关键部分出现问题，企业要及时与税务部门取得沟通。同时，企业财务部门还应建立合同管理台账，将企业的合同归档。

2.4 建立税收筹划风险管理体系

首先，建立风险识别系统。风险识别是风险管理的前提和基础，也是税收筹划最为关键和重要的一个环节。其次，建立风险评价系统。要通过风险评价系统，进行有效的风险评价。最后，建立风险控制系统。风险控制是风险管理的关键内容，可以帮助企业降低风险。常见的风险控制措施包括接受风险、转移风险、规避风险、减缓风险和利用风险等，企业可灵活选择并加以运用。