论全过程工程财务监理的重点与把控

杨 培

(上海东方投资监理有限公司 201620)

全过程工程财务监理工作应该贯穿于项目整个建设过程，即从建设项目寻找投资机会开始至整个项目竣工验收甚至在运营阶段，都需要财务监理中介机构提供专业的服务。一个建设项目的整个开发过程涉及法律、金融、财务、工程等方面的知识，具有非常强的专业性，所以目前市场主流做法是开发商将相关的专业工作委托给工程财务监理单位实施，获取专业服务，协助开发商有效完成对开发项目的建设。

根据工程项目建设的过程，可以将全过程财务监理划分为以下几个阶段，前期工作阶段、招投标阶段、建设阶段、结算阶段、财务决算阶段，各阶段并非孤立存在，可能存在相互交叠的情况，不同的阶段有着不同的重点与难点，应采用不同的措施以把控。

1 前期工作阶段

主要指从建设项目投资设想到项目各类手续完成具备招投标条件的期间，该阶段包括土地取得、设计、各类手续的办理等工作内容。

1.1 土地取得

长时间以来，开发商不重视对开发项目前期工作阶段成本目标的控制，尤其是土地购买阶段，商品住房用地、商业用地、娱乐用地、旅游用地等土地使用权均需要采取招拍挂形式的竞争购买方式取得，开发商对土地购买只是凭借“感觉”来购买，没有专业的人员提供专业的意见，在激烈竞争下，缺少理性，以至于地王频频出现，高地价的结果可能导致投资亏损或利润降低，一方面开发商缺少专业性的认识，认为没有专业机构能够提供专业意见，或提供的专业意见也不专业，另外一方面，也确如开发商所言，很少有专业的机构能够在此阶段提供专业的意见，尤其是结合投资项目具体情况能够对土地购买价格提供有价值的意见，作为工程造价人员应加强对相关理论知识的学习，加强对相关工作经验及信息的积累，能够在购买土地阶段提供成本控制的专业意见。

1.2 工程设计

设计阶段，能够对工程实体建设造价产生至关重要的影响，设计工作的优劣，直接影响建造成本的高低，以往设计阶段，不够重视，随着建筑行业的发展，对设计工作越来越重视，通过设计工作来控制建造成本。

设计单位人员更多倾向于设计的技术，对设计带来的经济影响往往不具备丰富的知识和经验，此时工程财务监理单位及专业人员在此环节工作就非常重要了，此时财务监理单位应根据工程具体情况向委托单位提供工程设计工作策划，首先应通过竞争的形式优选设计单位；其次，在优选设计单位的同时结合成本控制目标，推行限额设计，使工程建造成本在设计阶段就能够符合成本控制目标，造价得到有效控制；第三，可以采用引入第三方设计单位对设计成果进行成本优化，并分享收益，加强设计环节对成本的控制。

1.3 各类手续阶段

主要是为了能够顺利取得施工许可证而需要完成各种前置工作，此阶段会签订各类服务合同，合同签订之前，财务监理人员应严格审核合同文本，尽量与使用官方发布的合同文本，对商务条款严格把关，对合同风险进行重点分析，使风险能够合理分摊，而非一味降低风险，合同当事人一方承担了过多的风险本身就是一种风险，可能导致合同最终不能如约履行，而对开发项目成本带来增加。

2 招投标阶段

招投标阶段并非一个独立的阶段，而是与其他阶段交错存在的，在项目前期，对勘察、设计、监理单位的优选直至施工单位的确定，往往均通过招投标来实现，招标工作通常由招标代理单位负责实施。财务监理单位及工作人员应加强对招标方案和招标文件、清单及招标限价的把控，招标程序应符合相关法律法规，招标文件应规范、严谨，避免招标文件的疏漏和矛盾，可以有效防止合同履行过程中发生纠纷，给建设单位造成不必要的经济损失。招标限价设置的是否合理会对竞争程度造成很大影响，财务监理人员应对招标限价进行分析，对招标限价的设置给出建议。在施工招标时，由于各种原因可能导致工程量清单项特征描述缺少或不准确，回标分析时对投标单位的报价分析的也不够深入，有可能会出现低价中标甚至低于成本价中标，对后续管理及控制工作带来较大难度。所以，在评标过程中不应该以价格作为是否中标的决定性的因素。中标单位确定后，财务监理单位人员应对中标文件进行分析，对可能采用不平衡报价法等原因导致报价偏高、偏低的项目提请建设单位注意，减少涉及该项目清单变化因素的出现，中标价偏低较多或可能低于成本价的，更应提请建设单位引起重视，同时要求施工单位提交低价中标履约承诺或增加履约包含金额以应对。

3 建设阶段

施工阶段是工程实体从无到有的阶段，施工结算造价占项目投资比重较大，此阶应将成本控制目标结合中标文件进一步细分，所有发生的费用都能归类，方便与控制目标进行比较，发现偏差，找到原因，及时采取措施，确保造价能够得到有效控制，不突破成本控制目标。

施工阶段应通过加强管理，严格控制质量和进度的同时，减少设计变更及签证，减少索赔，严格材料核价、设计变更，除了遇到宏观政策的变化和业主决策，不可避免发生变更和签证外，设计阶段工作能够有效控制，此时设计变更和发生签证的概率已经大大减少了。工程进度往往也会对工程造价产生一定的影响，尤其是在工料机价格普遍大幅度上涨的情况下，更要引起重视，在满足成本目标控制的情况下，可以与施工单位协商加快施工，同时分享工料机涨价的节约费用。在以往长时期工作过程中，我国工程建设项目非常注重施工阶段的造价控制，长期以来也积累了丰富的工作经验和成熟的控制方法，再次不做过多阐述。

4 工程结算阶段

这个阶段的造价控制是事后控制，作为工程投资监理专业人员主要是做好工程资料和工程结算造价的审核，注意核实竣工图纸、工程量变更通知书、增加工程量签证、材料核价资料、价格调整资料等资料是否齐全，手续是否完备，索赔资料齐全，条理清晰，准确把握好索赔。

5 财务决算阶段

此时工程结算工作已经完成，房产开发单位需要对该开发项目进行整体的成本核算，即财务决算工作阶段，目前而言财务决算工作主体应为开发单位的财务工作人员，但财务工作人员受限与对建筑工程专业知识的缺乏，往往会出现费用记错会计科目的情况，此时应该由工程造价人员配合相关财务人员对已发生的各类工程费用或与工程有关的费用进行梳理、核对，配合房产开发单位人员完成财务决算工作。也有少数规模大、实力强的工程财务监理单位，每个财务监理项目都配备了专业财务会计人员，与工程投资监理人员相互配合，只需要业主方配合提供相关资料，即可完成财务决算工作、出具财务决算报告，但目前来看，工程投资监理单位普遍不够重视工程财务监理决算工作，基本不会参与工程投资监理项目出财务决算工作，作为专业人员，应该加强对财务知识的学习，专业、有效完成财务决算工作、拓展业务范围。

虽然建设单位在建设项目总结分析时很少邀请资监理单位参与， 但是对于专业人员来说，应该做好投资偏差分析，对今后的建设项目的全过程投资控制有着借鉴意义。

随着行业的发展、建设项目投资越来越依赖于更多的专业意见才能做出决策的情况下，全过程财务监理工作地位凸显，相信在不久的将来，全过程投资控制的理念会不断深入人心，技术和方法也将会更加完善，人员更加专业，使财务监理人员成为行业发展中一只不可缺少的专业力量。