全面预算管理在石油企业成本控制中的应用探讨

李杰

【摘 要】现代市场竞争日趋激烈，为进一步提升经营管理水平，石油企业必须加强成本控制，实现企业经济效益的最优化。全面预算管理是石油企业成本控制值得应用的先进的管理模式，具有战略性、全局性、平衡性等特点，能够有效改善成本控制效果，弥补经营管理漏洞，降低经营风险。本文对全面预算进行了分析，并探讨了全面预算管理在石油企业成本控制中的应用。

【关键词】全面预算；石油企业；成本控制；应用

石油企业是国民经济的支柱产业，具有风险程度高、运行成本高、能源消耗大、资金投入集中等特点。近年来我国许多石油企业逐渐开始应用全面预算管理方法进行成本控制，并通过实践应用取得了非常好的效果，因此，全面预算对促进石油企业的快速、稳定发展具有非常重要的作用。全面预算管理是一种系统性的企业管理模式，能够有效地组织协调石油企业的生产经营活动，帮助石油企业提高自己的综合管理水平。我国石油企业要加强对全面预算管理的科学实施，使其在成本控制中发挥应有的作用。

一、全面预算管理简析

（一）基本概念

全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，能够对企业的资金流与实物流、信息流等企业资源进行优化整合，提高了资金的使用效率。石油企业实施全面预算管理，能够很好地帮助企业管理层参与财务管理工作，贯穿经济活动过程的始终，更好地控制和管理企业的生产经营活动。另外，还能够帮助企业管理者对市场经营规律进行观察，及时调整企业的长期战略目标和企业短期规划，制定出富有竞争力的经营策略。

（二）基本内容

第一，预算的编制，其宗旨在于达成预算目标，对整体目标进行量化与解析，把预算目标传达给执行者；第二，预算内容，成本费用、营业收入、现金流量是关键，其均会影响企业经营效益以及企业后续发展质量；第三，预算管理责任机制，有利于减轻全面预算管理推广难度，协助企业内部职员认识到全面预算管理在强化企业竞争力与经济效益方面的作用；第四，预算的解析与执行，待成本预算规划编制出来以后，应汇集企业内部所有力量，调动企业各级负责人的主观能动性，强化预算管理全程的顺畅性；第五，预算的监督，这是预算管理目标顺利达成的重要环节，预算管理部门应参照企业实况，对预算的执行状况进行全程追踪管理；第六，预算的考核与激励，即结合预算运行实况，实施奖惩机制，有助于全面预算的有序运转。

（三）基本特点

全面预算管理的特点主要包括以下几点：第一，全程性，全面预算管理的整个流程应该始终贯穿于企业的整个生产经营活动，预算管理不能仅仅停留在编制预算目标以及汇总平衡上，更重要的是通过执行、监控以及分析和调整预算的整个过程；第二，全额性，全面预算管理的预算金额包含了企业的各个方面，不仅仅包括财务预算工作，还包括了筹资预算、投资预算、业务预算等；第三，全员性，全面预算管理的整个过程需要全员参与，企业资源在各部门之间的科学配置与协调，预算目标需层层分解，提升全员的效益与成本意识。

二、全面预算管理在石油企业成本控制中的应用策略

石油企业加强全面预算管理，能够进一步提升成本控制效率，在具体应用的过程中，石油企业需要从以下几个方面采取措施，进而充分发挥全面预算管理在成本控制中的作用。

（一）合理确立预算管理目标

全面预算管理是石油企业规范成本控制的重要手段，只有明确长期发展战略目标，才能够更好地实施预算管理，而在此基础上编制的各期预算也才能够使企业将各期预算成果完整衔接起来。目前，大多企业预算编制是上下结合的方式，企业内部预算申报和审核双方存在着上下级的信息不对称的情况。对此，石油企业必须把企业的长远目标和预算执行者的部门或个人利益结合起来，预算审核机构要充分了解执行单位的整体情况，只有这样，才能真正解决预算指标松弛的问题，保证预算指标的客观、准确、可操作性。

（二）创新全面预算编制方法

为了进一步加强成本控制，石油企业需要不断创新预算编制方法，通过有效的预算编制提高预算结果的准确性，保障企业资金的合理、有效利用，从而促进企业的可持续发展。首先，全面预算编制过程中，要充分考虑企业的具体情况，找到适合自身发展的预算办法，做好成本规划和控制，做到科学性、合理性；其次，要提高预算编制的全面性，从企业各项经济活动的各个环节加强预算控制，要将各项业务指标和经济指标纳入到预算编制中，明确企业各个部门承担的责任，从而扩大预算编制范围；最后，将信息技术引入到全面预算管理中，可以快速、准确的查询到相关的财务管理信息，并可以根据相关信息自动生成预算图表，为管理者制定管理决策提供参考。

（三）提高成本分析水平

我国石油企业面对着非常大的成本压力，为了强化企业内部成本控制，应该创建完善的成本分析机制。以成本分析为前提的弹性预算分析方法，应该通过对石油企业的成本支出、管理状况、生产、设备以及资产等的调查和分析，及时地发现生产运行、设备运营以及成本支出资产等考核指标，然后根据生产的实际过程，针对不同的生产要素创建生产指标和设备运营、资产和成本投入的一种函数关系，为石油企业成本控制编制具有弹性的成本预算。

（四）组建动态式的监控系统

我國石油企业编制全面预算管理制度后，还需要创建与之对应的科学完备的监督和管理系统。只有这样才能全面保证其预算管理制度更加有效。为此，石油企业需立即创建系统化的动态监控机制，该监管系统主要针对其经济成本发生动态变化过程进行监控，并通过创建经济成本差异反馈、实时经济预算和核算、经济成本预警等控制形式，对经济成本发生整个过程实施具有目的性、计划性的干预行为。石油企业将经营的实际经济成本按石油实际生产的相关内容进行科学划分，科学组建与之对应的成本控制机构，采取相关的解决策略，以此推进现代石油企业成本控制有效发展。

（五）重视预算组织的构建

石油企业需要构建以企业法人为代表的预算管理监管团队，并且领导团队包含在企业预算管理最高职权机构的范畴中，其主要职责就是制定完备的预算编制方案，落实全面预算考核工作，构建高效的激励政策等。领导团队应该对企业落实的全面预算管理方案进行合理审计，根据审计结果，建立激励政策，有针对性地开展企业预算执行情况的审查工作。同时，在领导团队中设定预算管理办公部门，该办公部门的主要职责就是对有关预算编制工作实施规范组织，认真传递企业年度预算标准以及企业预算管理机制，针对原始预算方案落实情况进行审核，从而保证企业全面预算管理工作顺利落实。

三、结束语

总而言之，推行全面预算管理能够很好的帮助石油企业提高成本控制水平。作为我国产业体系的重要组成部分，石油企业需从自身的实际出发，理清预算的编制和执行程序，深入贯彻全面预算管理理念，完善管理体系，从而有效发挥全面预算管理的作用，优化资源配置和利用，增强企业的综合竞争实力。

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