提高收入审核工作质量的思考

秦兆芳 中国铁路上海局集团有限公司收入稽查处

随着铁路企业改革的加速推进和公司制运作机制的不断完善，铁路生产运作也由原运输生产型向市场经营型逐步迈进。铁路运输企业为进一步拓展运输市场，运输供给结构和收入结算方式持续推陈出新，日趋多样。未来铁路企业将突出效益导向，建立完善承运清算体系，客运市场化程度稳步提高、货运全面走向市场，随之与生产经营密切相关的运输收入核算工作也在逐步发生转变，铁路运输收入管理工作不断面临新的挑战。

1 铁路运输收入审核工作概述

1.1 运输收入审核工作的定义

铁路运输收入审核工作是铁路财务监督和会计核算的重要组成部分，它是运用会计方法，对客货运输营业单位提报的运输收入票据、凭证和报表进行合理、合规性地检查与核算，确认运输收入正确核收和准确列报，提供运输收入信息资料过程的总称。

1.2 运输收入审核工作的职责

现阶段集团公司收入审核部门承担着全局460多个营业站段，18个合资铁路公司客货运输票证收集、审核、确认、汇总、报告分析、归档工作。2014年铁路运输企业实施“营改增”后，收入部门增加了铁路运输收入销项税的计算和确认职责。2018年铁路运输企业实施“货运承运清算”后，收入部门又增加了“提供清算给承运企业的货物运费进款和清算给相应线路所属企业的运价高出部分原始数据”的职责。随着铁路运输生产模式和收入结算方式的更新变化，铁路运输收入核算范围和数据量还将会持续增大。

1.3 运输收入审核工作的作用

审核工作是收入管理工作的基础，是确认运输收入的重要环节，承担着为后续运输收入会计核算和其他收入信息资料的使用者提供原始记账凭证和数据资料的职责，其工作质量的好坏将影响收入会计、预算、清算等收入管理的全过程，规范审核工作流程和方法，充分发挥审核工作的监督职能作用，对提高运输收入管理水平和收入信息质量具有重要意义。

2 影响审核工作质量的主要原因分析

2.1 收入基础工作薄弱造成的影响

2.1.1 收入工作重视程度不够

站段在收入机构和管理人员的设置上，大部分配备薄弱。现阶段对未设置管理机构的站段，由财务部门承担收入管理责任，确定一名副科长负责收入管理工作，大多站段仅配备一名收入专业管理人员，由于运输收入管理岗位配备人员紧张，收入专管大多仅承担上传下达的工作，无法充分发挥现场专业指导作用。有些站段收入工作没有一个高效的基础工作标准，有些单位作业标准质量不高，操作性不强，针对收入管理要求的不断变化，没有及时进行优化修订。

2.1.2 收入业务知识掌握不精

站段一线岗位从业人员大多来自非财务专业，有些也没经过会计基础知识的专业培训，日常没能重视岗位规范和操作流程的系统学习，虽然能够完成的基本操作，但票帐之间的平衡关系、帐表之间的勾稽关系概念不清，缺乏独立解决新问题的能力，人工操作因素导致各种账务方面问题频繁发生。

2.2 系统功能不完善造成的影响

2.2.1 客审系统无法达到精准审核目标

目前由于全路统一的客票审核系统和客运售票系统相对独立，对于售票系统中的诸多车票附加信息，客审系统无法读取使用。一直以来无法满足退票审核工作内容复杂的业务需求，目前退票审核工作基本靠审核人员逐张与退票报告进行人工核对。按目前的收入管理部门审核定员，人工审核已经远远不能胜任数量庞大的退票审核工作。

2.2.2 审核发现差错处理无信息化技术支撑

按照收入管理的要求，集团公司审核部对管内各营业车站客货票据、凭证按照有关规定,进行合规性审核，按日确认运输收入，按规定流程处理审核中发现的差错。现阶段审核部门对审核发现差错开出的补退凭证和车站需要审核部批复后才可以办理的“车站退款证明书”，都还停留在手工填发，沿用“车递”方法在路局和站段之间来回传递的模式。这种管理方法流程复杂，管理效力低下，已经不能完全适应新形势下收入管理的要求。

2.3 审核人员专业水平和管理意识有待提高

现有审核部管理人员大部分来自于集中审核前的分局收入部门，虽然都有一定的工作经验和业务水平,但也养成了长期一层不变的工作习惯，没有重视新业务知识的更新和拓展，对电子支付差异处理等新生业务了解不够透彻,从而影响了审核质量。另一部分年青同志应聘之前大都只从事过单一客运或货运工作，没有经过系统的收入管理工作培训学习，在审核原始票据时工作流于形式,对一些违规办理的业务差错无法判别或简单处理。认为只要审完票据、出完报表就是完成任务，对收入管理工作缺乏全面的认识,没有将收入管理理念纳入到日常工作中，没有具体体现出管理的职能作用。

3 提高收入审核工作质量的思考建议

3.1 整章建制，加强收入基础规范化建设

“没有规矩，不成方圆”语出《孟子》，孟子曰：“离娄之明，公输子之巧，不以规矩，不能成方圆”。孟子的语意是做任何事都要有一定的规范和标准，否则即使是技艺高超的人，也很难达到既定目标。

3.1.1 完善机制，规范运输收入管理基础

要从完善内控机制角度出发，进一步规范运输收入管理基础。站段收入管理工作应该深入贯彻总公司“强基达标、提质增效”的目标，通过加强运输收入基础工作规范化，建立健全站段运输收入基础工作标准制度，明确各部门收入管理职责，使收入管理人员能有效开展管理工作，提高工作效率。进一步整章建制，制定一线收入岗位标准规范和工作流程，对各种新的结算方式出台标准操作流程，制定应急处理方法，确保操作规范、减少作业差错。使各岗位工作时有章可循，有据可查。同时加强绩效考核，使一线职工牢固树立标准化作业意识，让标准成为习惯、让习惯符合标准，做到时时处处都能按标作业、规范行为，用良好作业行为习惯确保工作高质高效。

3.1.2 统一标准，明确收入管理工作要求

审核部门应在强化工作规范的基础上，进一步明确运输收入管理的各项要求，逐步梳理各级运输收入管理内控制度和收入管理细则，形成收入管理的一系列标准。一是集团公司层面。围绕运输收入管理体系、工作职责、业务流程、信息化管理、会计档案管理等方面，制定完善运输收入管理工作标准。二是站段、营业站层面。根据业务不同、车站规模不同、岗位设置不同情况，细化制订收入专兼职岗位具体工作内容、工作标准，站段、营业站运输收入管理工作流程图。三是补充完善铁总有关规定。《运输收入报表格式及说明》是收入报表具体的规定，对其中未明确格式的票据整理报告（财收四）和各种凭证的封面，制定统一的编报标准，通过标准制定及完善，使收入管理工作执行全过程有标准可依。

3.2 开拓创新，利用信息系统助推管理实效

3.2.1 研发完善审核辅助系统，确保审核工作高效精准

为进一步规范运输收入审核工作，增强运输收入工作融入运输生产的能力，发挥运输收入信息的引导作用，集团公司收入管理部门积极研发审核辅助系统，依据客运、收入相关规章制度的规定，结合审核规则相关要求，利用审核辅助系统创建人机互联的审核方法，重新构建严密的退票审核工作流程。经过系统智能化筛选，正常情况下需要人工参与审核的退票与之前相比，仅占到原退票审核工作量的4%左右。系统应用对推动退票审核工作精准化，查处各种违规退票，保证运输收入的完整起到了积极的作用。未来收入部门还需加强研发完善审核辅助系统应用功能，通过系统对审核发现问题生成电子补退凭证，路局和站段之间的处理回复实行快速电子化传输，及时形成一个高效的管理闭环。现有应用成果显示，监管系统可以对车站退票数据进行分析整理，形成图表按需求详细呈现。利用电子文本处理审核问题，还可以实现有关电子数据历史积累，为集团公司、站段相关部门应用数据提供来源。相关部门可以通过对统计数据的分析，采取有针对性的管理手段，最终达到提高收入一线岗位工作质量，减少业务差错的管理目标。

3.2.2 拓展数据采集内容，有效运用大数据资源

随着“互联网”和大数据战略的深入推进，铁路运输收入管理将逐步从系统管理、过程监控、数据分析向集成化、信息化、智能化的方向发展。为了使信息化在收入管理中发挥更大作用，还应继续开发收入监督管理系统应用功能，拓展数据采集内容，有效运用大数据资源。基于铁路运输收入数据均来自于客货生产岗位制票系统，数据全面有效。收入管理部门应充分利用审核后的客货票据信息大数据资源，把更多的客货票据电子数据纳入收入监管系统，然后有效归集、整合和运用数据资源，建立起运输收入监管大数据。利用大数据形成有针对性的报表自动推送给相关使用部门，以期为路局客货运输分析、站段生产经营、效能考核等各层面的数据使用者提供参考依据。

3.3 加强培训，提升业务技能和管理水平

为了更好的提高审核人员的业务能力和管理水平,单位应定期组织各种形式的培训，不断加强审核人员新生业务和管理知识的学习,让审核人员及时掌握工作中的新变化。培训内容即要针对规章业务学习又要强化管理理念的提高。让审核人员认识到，作为一个收入管理人员，不仅要精通客运、货运、收入等相关知识，还要进一步提升自己管控意识和管理水平。通过学习不断增强审核人员的判断分析能力，让审核人员更好地参与收入管理。同时审核部门也应对各项管理工作进行分解，强化收入审核内控制度的保障作用，将责任细化落实到人，在此基础上实现收入审核工作精细化。

3.4 发挥监督职能，提高审核监控质量

运输收入审核工作是确认运输收入的重要环节，具有及时纠正源点差错和准确完整提供收入基础信息的职能，未来应建立健全审核工作质量监控体系，充分发挥审核工作的监督职能作用。一是开展收入审核质量写实。集团公司按月对各营业站运输收入审核质量情况进行通报，对个性及共性的问题，进行讨论分析，不定期召开审核工作质量评定会议，对通报的问题进行追踪整改，促进监控工作的有效实施，充分发挥收入专业管理职能。二是加强对收入实现过程的质量跟踪。集团公司、站段两级收入管理部门要加强检查指导，审核管理人员要有针对性地对管辖的营业站进行实地检查，对检查的资料、发现的问题填制检查工作记录，注明对发现问题的处理意见，督促进行分析处理，对收入管理工作较薄弱的车站作为重点帮促对象加强指导。三是坚持抓好年度综合考核。在月度对车站运输收入工作质量进行综合检查、月度收入审核质量写实的作为主要评分依据，开展年度综合评价，下发年度运输收入管理工作考核通报，达到激励先进、鞭策后进的目的，为确保运输收入基础工作打下了坚实的工作质量基础。

4 结束语

审核工作是运输收入管理工作的基础和保障，新形势下审核工作应紧密结合工作实际和管理特征，不断拓展工作思路，利用信息化管理手段实施精细化管理，不断提高审核工作质量和效率，为收入信息的使用者提供准确的信息资料，为各级经营管理提供及时可靠的决策依据，充分发挥审核工作的在收入管理中地位和作用，推进运输收入管理工作迈向新的台阶。