全面预算管理应用于现代企业的有效路径
2018-03-21程海青
程海青
摘要:当前我国经济发展步入新常态,经济增长速度放缓,企业面临日益复杂的市场竞争格局,这对企业的财务管理提出了很高的要求。预算管理是集计划、控制、激励、评价功能于一体的综合性经营管理机制,本文诊断现代企业预算管理的问题,指出全面预算管理应用于现代企业的有效路径,以整合企业要素资源,建立现代的财务管理体系和模式。
关键词:全面预算管理 现代企业 预算方案
一、现代企业预算管理的问题诊断
一直以来,我国企业普遍不重视预算管理,财务工作显得简单粗放:预算制度不够健全。企业缺乏预算管理意识,基本上采用增量预算法,生产管理缺乏约束,容易跟随内外部环境变化而左右摇摆;预算指标不够合理。预算编制不科学,预算内容不全面,预算细目不合理,编制方法太单一,结果编制出来的预算可行性不强;预算执行缺少约束。企业大多重预算编制,轻预算执行,使用资金的随意性大,审批过程把关不严,容易出现预算超支的现象;缺乏内部监督机制。很多企业没有建立有效的评价体系,难以核实资金使用的安全性和效益性,无法合理地对相关人员实施激励和约束。
二、全面预算管理应用于现代企业的有效路径
(一)建立全面预算体系
現代企业应建立预算管理体制,确立预算管理目标,规范授权批准程序,明确各车间、部门的职责权限,会计负责人应当协助企业领导负责相应的组织工作。企业处于不同发展阶段,预算管理的模式也不同,有的以目标利润为导向,有的以战略为导向,预算管理起点分别为资本、销售、利润、成本、现金流量等方面。因此,企业应根据自身发展战略和经营管理目标,选择适宜的预算管理模式,建立总预算、部门预算、责任预算的三级预算体系,构建“编制一下达一执行一考核一偏差分析一纠偏一再考核”的闭环管理模式,不断提高预算集约调控水平。
(二)提高预算编制水平
预算分为年度、季度、月度预算,企业应当制定预算编制的工作制度,综合采用固定预算法、零基预算法、弹性预算法、滚动预算法、绩效预算法等多种预算编制方法,按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则编制预算,确保编制指标和编制依据的科学性、编制程序和编制方法的合理性,并且将预算指标进行层层分解,落实到各部门、车间、班组以及个人。预算管理机构对预算方案进行研究论证,并进一步充实完善,形成全面预算草案,然后交由企业董事会审核,之后以文件形式下达全面预算方案,由各部门、车间遵照执行。
(三)落实预算管理方案
企业各预算执行部门必须以全面预算方案为依据,认真组织采购、生产、管理、投融资活动等,对于资金收人必须及时人账,严禁账外设账或设立“小金库”;对于资金支出必须明确支出的预算、限额、用途、金额、支付方式等,要求提供原始单据或相关证明,严格执行授权审批程序。企业应坚持统一的执行标准,对资金流向进行实时监控,严格落实预算管理方案。同时加强授权支付管理,严格按照规定程序进行审批,并且建立预算预警体系,及时分析预算与实际出现偏差的原因,妥善解决预算执行中的问题,实现对资金的实时动态控制。
(四)实施预算绩效考核
为了有效落实全面预算方案,企业可以成立监督考核小组,建立“归口管理”预算制度,做好预算管理绩效评价工作。企业应建立严格的预算执行考核制度,设置科学合理的绩效考核指标,坚持公开、公平、公正的原则,组织预算执行情况考核。监督考核小组定期核对动态监控信息与各车间、部门的预算执行报告,确认预算完成情况,将考核与奖惩相结合,形成责、权、利相结合的机制,使预算考核机制落地生根。针对预算执行考核结果,预算管理机构以及企业管理人员应积极总结预算管理存在的问题,并进一步完善全面预算方案。
三、结束语
经济新常态下,我国经济红利渐渐消失,企业发展的源动力更多来自于提高全要素生产率。近100年来预算管理快速发展,已延伸到业务领域和战略层次,成为现代企业的标准管理手段。企业应积极实施全面预算管理,最大化发挥资金和资本的价值,促使企业管理逐步走向规范化、精益化、科学化。