医院银行对账规范化管理探讨

郑君娴

摘要：随着医院业务量增加和结算方式的多样化，银行对账的重要性不容忽视。本文针对银行对账的管理现状进行分析，提出构建银行对账规范化管理模式的建议。

关键词：银行对账 余额调节表 未达账项 规范化管理

货币资金中银行存款是医院资产的重要组成部分，是医院生存和发展的基础。相比于企业，医院的银行对账工作并没有引起足够的重视。对账人员只是为了对账而对账，对余额调节表中的未达账项并无深入分析，提出解决措施。对账后也无复核人员复核以及领导审阅。制定有效的银行对账管理模式，可以加强资金风险管控，促进往来账项的管理，合理控制成本费用支出以及均衡医院资金流动。

一、医院银行对账管理现状

（一）原始数据取得困难且难整理

1、银行資料取得的不及时

银行对账单以及银行数据无法在次月月初结账之前按时取得，造成银行对账时间的滞后性。同时不同的回单存在遗漏、丢失、缺银行印章的现象，导致入账的不及时性，造成未达账项的存在。

2、银行数据难整理，数据关键信息缺失或失真

南京鼓楼医院交易量小的银行账户采用手工输入方式，交易量大的银行账户采用电子版按对账系统格式导入。某些银行承办多项业务，导致数据整理需分段计算整合导入。如银联商务数据，则需按POS机消费+手工退费+微信、支付宝消费+其他款项=打入银行账户的次日金额。

此外，银行电子版数据摘要无；进账单号或回单编号不录入；进账单日期戳盖非当天；同城票据对方单位名称统一录入为同城票据交换差额户，导致电子数据系统对账反而由于信息不匹配，变成手工对账模式。

（二）银行对账内部管理制度不健全

1、领导层面不重视

医院领导主要重视现金管理制度、收入成本管理制度，预决算管理制度等，而对银行对账规范化管理制度的建设几乎没有考虑过。院处级领导大多重视医院银行存款活期和定期金额，对形成的银行余额调节表不审阅，对所产生的未达账项仅限于对账人员口头反映。

2、稽核制度为零

医院银行对账人员从初始数据的取得到形成余额调节表，没有复核人员去监督并复核这一过程，更没有相关领导审阅，导致余额调节表中的错误和风险再无人问津。

3、未达账项追查处理制度无

银行余额调节表中形成的未达账项，除常规项，如时间差导致的银行账与医院入账差额外，其余未达账项银行对账人员只是做了分析和询问，并未得到相关科室人员协助追查并解决未达账项。

二、医院银行对账规范化管理制度建立

（一）制定较为完善的对账流程

医院应根据自身财务管理的具体情况，制定针对性较强的银行对账内部控制管理制度。银行对账管理基本业务流程如下：

1、银行等机构定期送交对账单以及银行数据，银行对账人员核实纸质和电子版金额一致，整理导入。

2、银行对账人员根据对账单以及银行数据进行对账，形成余额调节表。

3、银行对账人员根据银行余额调节表，分析未达账项产生的原因，并处理未达账项。

4、各岗位和各科室协助分析并核对处理未达账项。出纳岗位人员负责通知各科室，“银行已收单位未收”款项中有关款项应及时认领入账，如上级单位下拨专项经费等。结账科负责及时交账，手上不留存或滚动现金缴款单。往来岗位人员负责分析核对银行未达账与应收应付账款，针对长期挂账、金额较大的款项进行重点追查。汇款岗位人员负责核实支票退回未达账项，以及督促“银行已付单位未付”类未达账项相关经办人员送达原始凭证入账。支出岗位人员负责核实解决签订集中代收付业务款授权协议中无发票的未达账项等。

5、复核岗位人员复核银行对账过程的正确性和真实性，询问未达账项的原因及处理过程。

6、财务处负责人、审计处对上述所有过程进行检查和监督，并作出对银行余额调节表的审批意见。

（二）建立银行对账规范化管理制度应注意的事项

1、不相容岗位相分离

医院财务在岗位权限设置中，银行对账岗与出纳岗相分离，防止出纳挪用资金。银行对账岗与往来岗相分离，防止外设账户，一进一出谋取私利。银行对账岗与汇款岗相分离，防止转账支票借用，套取现金等。此外，应根据各自的岗位职责设置对账系统权限，防止银行数据篡改，任意勾对银行账目，银行对账人员也应定期轮岗。

2、对账中异常情况应重点关注

针对长期挂账的未达账项、频繁进出的银行款项、超大额现金交款单、账户之间的大额转账、长期休眠账户等异常情况都需要重点关注资金的来龙去脉，款项的用途以及各项审批是否合规，进行逐一追查分析。

3、明确银行对账责任主体

银行对账人员负责核对银行账目，形成余额调节表。复核人员负责检查银行对账工作。财务处负责人负责管理和内部监督银行对账工作。审计处负责人负责外部监督银行对账工作。

4、实施“双签”审核制度

医院银行对账工作应实施“双签”审核制度，财务处和审计处负责人对银行余额调节表审核并签字，并上报医院总会计师审阅。应重点审核对账过程中存在的问题，而不能只看对账结果。

5、妥善保管对账相关资料

2016年新版《会计档案管理办法》规定，银行余额调节表、银行对账单保管期限为十年。其中未达账项台账，银行对账手稿也应按月装订成册妥善保存，以备核查。

（三）提高银行对账效率

1、银行数据完整且规范化

针对新支付方式的产生，和银行提供回单以及数据的不合理性，对账人员应与各家银行联系沟通，要求银行在回单、进账单、电子版数据等涵盖的关键信息，如结算种类、进账单戳盖日期、票据编码、摘要、对方单位名称等方面应规范、完整。同时记账人员也应按照银行回单、进账单提供的内容规范录入。以方便医院对账，提高系统对账效率，降低手工对账的不必要性。

2、强化责任，提升业务能力

对账人员对账过程中必须强化其责任意识，不能为了完成对账工作而忽略对账中存在的问题。建立奖惩机制，作为日常工作考核指标，以调动对账的主动性。同时，对账人员也应定期培训学习，提高职业道德修养，提升业务能力，加强提升对银行资金的流动、资金的使用效率、成本费用率、均衡医院各账户资金比重等分析的能力。

系统对账是大势所趋，规范化对账流程有利于提高对账人员工作效率。未来对账人员应从繁琐的对账工作中走出，从事后对账转变为实时对账、并分析解决对账中的问题，从而提高医院资金使用效率，管控各项资金账户安全。endprint