基于风险管理的商业银行内部审计分析

付叶根

摘 要：随着产业结构、金融体制的改革，金融风险和体制之间的矛盾越来越激烈。因此，如何管控金融机构风险，促进金融行业发展成为当前的研究重点。本文首先分析了商业银行内部审计中存在的问题，然后总结了风险管理下的内部审计策略。

关键词：商业银行  风险管理  内部审计

我国的金融行业尚处于发展阶段，因此多存在制度建设不完善的问题，再加上市场竞争的日益激烈，导致各种风险频发，增加管控难度。为顺应时代发展潮流，提高市场竞争力，必须在风险管理上加强对内部的审计，现从以下几点进行研究。

一、商业银行内部审计中存在的问题

从实质上看，内部审计是一种和外部审计相对应的审计形式，多指通过对企业内部组织的建立，结合审计原则检查、监管、评价企业的会计核算和财务状况。现阶段，商业银行内部审计中存在各种问题，降低审计质量和效果，影响内部审计目标的实现。

（一）缺乏对内部审计职能的认识

从当前情况来看，部分商业银行多存在不了解内部审计职能的现象。以甘肃省农村信用社为例，实际工作中多将内部审计作为财务管理手段，简单来讲就是将内部审计数据作为检验银行运行效率的途径，从某种程度上影响着内部审计作用的发挥。

（二）内部审计管理系统应用不足

在互联网时代下，信息技术被广泛用于各行业，特别是商业银行的经营管理中。对于商业银行的内部审计而言，管理系统的使用能提高工作质量，实现资源共享。但是从实际情况来看，商业银行内部审计管理系统多存在应用不足的现象，同时工作人员的系统应用能力也存在巨大缺陷。

（三）内部审计职能发挥受到束缚

只有商业银行的内部审计部门具备权威性、独立性，才能充分发挥自身职能，而且其职能多通过审计部门的隶属体现出来。从总体上看，我国多数商业银行都建立了比较独立、完善的审计部门，由银行上级部门管理，因此具备独立性和权威性。但是从商业银行的内部审计部门的运行情况来看，将近30%左右的审計部门需要直接向行长汇报工作，隶属关系比较混乱，严重影响着审计工作的独立性。

二、基于风险管理的商业银行内部审计策略

（一）加强风险管理理念的应用

内部审计部门的主要职责是监管风险管理部门和其他部门的风险，为保证工作质量，必须统一协调内部审计程序和机构之间的风险管理，增强协同性。首先，分析内部审计计划制定期间极有可能出现影响银行运行的因素，明确审计项目，制定解决策略;其次，进一步明确内部审计方案和范围;最后，在对内部审计工作进行评价时，还要评价风险管理职能的发挥情况，树立风险防范意识，提高工作效率。

（二）加强内部审计管理系统的推广和建设

在商业银行的内部审计中，推广、建设和内部审计相关的管理系统，不但能提高内部审计的精准度，还能进一步发挥内部审计职能。首先，商业银行要提高对内部审计管理系统建设的重视度，充分了解该系统的重要性，并结合实际情况增加资金投入;其次，该系统建设完成后，内部审计部门要加大推广力度，将其全面落实于实际工作中;最后，对内部审计人员进行系统、规范的培训，如借助讲座、再教育等手段进行，提升工作人员的专业技能、工作能力，推动商业银行发展。

（三）提升内部审计部门的独立性，强化队伍建设

针对商业银行内部审计独立性、权威性不强的问题，必须加强对内部审计部门的建设。首先，明确该部门的归属问题，简单来讲内部审计部门不能隶属于商业银行，其行政职能要和银行平等。对于银行干预的审计情况，要进行严厉、及时的打击;其次，加强队伍建设，只有这样才能发挥内部审计职能。现如今，商业银行内部审计部门在对人才进行招聘时，需要独立于银行，与此同时还要优先挑选复合型、工作素质的优秀人才。另外，内部审计部门发放薪酬时，也要是独立的，从而有效预防内部审计部门受到的干扰。改革内部审计人员的福利待遇机制，结合工作人员的工作能力、工作绩效等情况，提供与之相对应的福利待遇，激发工作热情，提高工作质量。

三、结束语

综上所述，商业银行内部审计工作中多存在缺乏对内部审计职能的认识、内部审计管理系统应用不足、内部审计职能发挥受到束缚的问题，降低工作效率，阻碍商业银行发展。基于此，需将风险管理用于内部审计中，便于有效控制风险，保证商业银行正常运行。此外，还要结合实际提高内部审计部门的独立性，加强内部审计管理系统的推广和建设，便于发挥内部审计职能，推动商业银行可持续发展。

参考文献：

[1]董斌.基于风险管理的商业银行内部审计研究[J].中国商论，2017，25（35）：27-28.