促进地方供给侧改革税收问题分析

陶璐雅

(广东工业大学审计处，广州 510006)

当前，经济发展正处于历史机遇叠加期和转型升级关键期，既要重视需求侧投资、消费、出口三驾马车的拉动作用，又要重视供给侧土地、劳动力、资本、技术进步、制度创新等全要素生产力的提升[1,2]。研究找出税收对供给侧改革中的着力点，对产业结构升级具有重要意义。

1 供给侧结构性改革面临的新形势

2017年是供给侧结构性改革全面深化的攻坚年，根据国家经济结构的变化，供给侧结构性改革面临着值得关注的新形势和深化改革的新任务[3]。

1.1 “三去一降一补”不断深化，但面临的挑战依然较为严峻

从2016年“三去一降一补”的五大任务来看，相继重点开展了弥补市场发育、扶贫攻坚、对外开放、产业转型升级、基础设施建设、基本公共服务和绿色发展等七大短板的“加法”，推进了以简政放权和降低税费、人工、资源要素、物流、融资、外贸、制度性交易成本为主的“减法”，实施了以创新驱动、培育发展新动能的“乘法”，强化了以去钢铁煤炭产能、去工业企业和房地产库存、去工业企业杠杆为主的“除法”。虽然取得了一定的成绩，但受制于不同的约束因素，后续挑战仍然较为严峻。

1.1.1 有力有序地落实去产能任务仍然较重

2017年，距离实现两年内煤碳行业的全部退出计划任务仍然较重，同时取缔“地条钢”和全面清理淘汰水泥、玻璃、化工等一系列的落后产能亟待进一步拓宽领域。

1.1.2 “一城一策”去库存监管压力较大

截止2016年底，按照以控房价和以去库存为主的“因城施策”方略，必须牢牢把握好金融和土地两大“闸口”，管住源头，切实落实好各项新政，促进房地产业健康发展。

1.1.3 统筹科学去杠杆有待根本性解决

由于金融市场发展不足，去企业杠杆、防金融风险导致许多金融机构只愿意贷款到国有资产相关企业，而其他民营、私营和个体等企业则仍然较难融资，融资慢、融资难、融资贵的问题仍然未能有效解决，导致有的中小企业只能求助于民间高利贷。因此，认真落实国务院关于支持实体经济发展的一系列文件精神，引导促进金融部门大力调整信贷和投融资结构，由此降低企业杠杆率、解决金融脱实向虚问题及防止区域性金融风险等方面有待进一步加大力度。

1.1.4 更大力度降成本的体制机制不够完善

近年来，积极落实“营改增”减税降费政策，重点在降低物流成本、融资成本和人工成本上积极采取有力的措施，绝大多数企业体验到了较强的获得感。但今后几年降成本任务仍然十分艰巨，很多体制性机制性障碍仍未消除，大部分企业承担的制度性的交易成本仍然较高。如企业“机器换人”的思维有待迅速付出实践行动，融资担保及风险补偿机制尚未建立，物流网络资源仍较为分散、未能整合成拳头等。

1.1.5 阶段性的短板正成为下一阶段的主攻方向

主要是传统优势、传统动能正在弱化，以科技创新为龙头的发展优势尚未形成。因此，以新科技、新动能作为主攻方向，就是要全力解决好民营经济发展不足、现代服务业发展不够、县域经济实力不强和多极发展格局尚未形成等补短板的重点任务。

1.2 实体经济发展已多方聚焦聚力，但在关键落实“四新”上仍需进一步创新思路和方式

实体经济是区域经济社会发展的根基。2016年，实体经济的发展出现了工业下行压力不减、民间投资断裂式下滑、企业经营依然较为困难等问题，由此暴露出实体经济较为严重的结构性问题，即传统产业转型升级乏力、战略新兴产业成长不足、创新驱动等新动能成长缓慢、支撑经济发展的先进制度供给稀缺等。因此，要做强实体经济，一是抓新产业。不能吃老本，善于抓大项目和创新性项目。就是紧盯国家重大产业发展方向和消费升级大趋势，努力培育形成一批在行业中有地位、对市场起引领作用的产业和产业集群，并全力做大做强具有技术优势和先发优势的产业项目。二是抓新动能。必须因地制宜，坚持壮大新经济与改造传统产业“两手抓”。始终坚持新旧动能的快速转换，把智能制造置于工业革命的核心，积极推进网络基础设施渐进升级，培育好移动互联网、大数据、物联网和人工智能等新业态。三是抓新主体。必须突出民营经济发展的主力军，不折不扣地落实好政策。在尽快补齐民营经济发展不够快的短板中，必须进一步鼓励、支持、引导民营经济发展，全面落实好各项支持政策，激发其活力和创造力。四是抓新项目。必须重点突出抓产业投资、招商引资。在产业投资中，加大对重大产业项目、重大科技项目和重点企业的投资；在招商引资中，把项目落地率、履约率和资金到位率作为做优做强增量的考核标准。

1.3 三产业发展虽处于主导地位，但服务业总供给与总需求结构仍不很合理

2016年三次产业结构调整为4.6∶44.8∶50.6，第三产业的比重首次超过50%，先进制造业和高技术制造业保持高于整体工业的增速，产业规模不断扩大。进一步呈现出第三产业结构处于主导地位的特征。虽然发展取得了较全面的进步，但还有较大的差距，尚需进一步发挥战略实施的优势，切实解决好服务业总供给结构与总需求结构不匹配、资源配置错位等突出问题。

如何才能实现有钱能买到好产品、花钱得到优质服务，解决好大信息、大健康、大文化、大物流和分享经济、空港经济、研发设计等现代服务业竞争力不强的问题，就得进一步提高服务业供给侧对需求侧变化的适应性，积极推进生产性服务业向专业化和价值链高端延伸，生活性服务业向精细化和高品质转变，不断增加公共产品和公共服务的有效供给，改善大众化的消费环境，引导科学的消费方式，进而努力实现服务业加速发展、增加权重、提升质量和竞争力的目标。

1.4 关键领域的改革正加快步伐，但其牵引作用发挥仍不很突出

在推进供给侧结构性改革中，一些关键和重点领域的改革发挥着引领性作用，不仅在改革中积极破解体制机制的障碍和藩篱，而且改革步伐要进一步加快，成效进一步拓展。一是放管服改革初具成效，但流程手续有精简空间，作风有待进一步提升。二是国企、财税、金融、价格等重点领域改革有待进一步深入推进，多元化融资渠道有待拓展。三是自贸区建设及相关体制机制改革必须抓住机遇，尽快形成经验成果。要积极发挥自贸区的龙头带动作用，必须在加快自贸区建设中，进一步创新行政管理模式，提升行政管理水平，建设国际化、市场化、法治化和贸易投资便利化的服务体系。

2 供给侧结构性改革的措施

2.1 落实积极的税收政策

一是落实好促进科技创新、去产能、去库存和去杠杆的有关税收优惠政策。二是继续推进简政放权，减少行政审批环节。三是推行税收执法权责清单，全面梳理税收执法权责清单。四是推进商事制度改革，按照国家商事登记制度改革要求，持续推进“五证合一、一照一码”登记制度改革，探索实施个体工商户“两证合一”，切实简便纳税人登记程序。

2.2 有效推进简政放权

一是减少行政审批事项，深化行政审批制度改革。二是转变税收征管方式，以推行纳税人自主申报纳税、提供优质便捷办税服务为前提，以分类分级管理为基础，以税收风险管理为导向，以现代信息技术为依托[4]。

2.3 着力优化纳税服务

一是坚持为民便民利民。切实维护纳税人和缴费人合法权益，降低纳税和缴费成本，促进优化营商环境，建设人民满意的服务型税务机关，使人民有更多获得感。二是积极建言献策。税务机关行使着组织收入、调控经济、调节分配等工作职能，直接面向各类经济主体。充分利用经济数据为上级决策提供参考依据，为促进现代化经济体系建设和经济高质量发展做贡献。