关于国有商贸企业大宗商品贸易的问题分析

2018-02-14吴佳耘

建材与装饰 2018年40期

吴佳耘

（中国能源建设集团广西水电工程局有限公司广西南宁市 530000）

前言

近年来，民营企业出现了资金链断裂的情况，主要是因为银行针对经济增速变缓的情况而进行了对中小的企业大幅减少融资规模而造成的。民营企业想要获得融资，目前主要是通过大中型国有企业而获得资金的，原因在于大中型的国有企业贷款渠道比较多，资金优势也比较充足，他们通过融资性的贸易而进行托盘式的业务，进而在企业中扮演着一种银行角色。大宗的商品贸易往往会因为融资需求过多和监管环节大部分失灵而造成危机漏洞。尽管大型国有企业的收入在不断的提高，有利于于企业的发展，但是有一部分商贸企业已经出现了资金链断裂，无法收回大量的应收账款的情况，这主要是因为企业之间的债权规模正在不断的扩大、企业不能很好的调控资金链、企业的经济发展不平衡而造成的，这时候监管层要密切关注此类问题。

1 大宗商贸业务运作模式

1.1 外贸业务

目前我国主要的外贸业务是以自营和进出口代理的方式进行的。出口代理主要是以国外销售和国内采购这两种方式进行，这两种方式的核心在于通过，对客户提供相关的服务（例如进出口的报检服务，报关服务以及退税服务等）而从中收取一定的费用，目前我国主要是采取依据发票收取0.4%左右的金额和依据美元汇率而收取费用的两种方式。出口代理往往是通过在产品的出口价和销售价差额赚取一定的收益。公司的出口贸易中被归为自营，原因是尽管国有的商贸类企业根本上是依靠赚取手续费来获得利润，但是公司的营业收入以及相关的成本在整体的财务处理当中仍然是自营形式。国有企业在实际的业务当中只是为上下游的企业提供了单据的周转对接服务，整体的代理业务仍然是由上下游的公司以及双方之间独立联系的，因此我们可以看出国有企业在物流和物权上是没有任何控制的权力的。而自营的利率较高，这是因为自营的方式主要是通过国有企业联系上下游企业进行贸易，对物流和物权享有一定的控制并承担一定的责任。我国企业的自由的结算方式主要是采用了我国通行的电汇（T/T）、现金结算、银行汇票、信用证等方式进行的。

1.2 内贸业务

在某些大宗商品的国际贸易当中，往往存在国有企业和民营企业会共同进行贸易，比如矿产品、化工产品、煤炭产品、铁钢等等。民营企业往往具有很好的业务渠道，而国有企业有强大的资金资本，双方对接将能更好的开展国际贸易，双方合作主要是通过金融流通的方式，而进行的“托盘式”的业务。在双方合作过程当中，相关的费用不会被记入账户而是直接在往来款中减少，双方的利息也不会计入收入账户而是直接变成了往来款，国有企业和民营企业的利润计算往往是通过增值税发票、核销差价而进行的。在贸易当中，国有企业往往对物流和物权缺少实际的控制力。在国际贸易中出现纠纷时，国有企业也不能很好的去处置商品，在贸易初期时垫付的资金会存在风险。双方在进行贸易时，在利润结算上主要是通过国内信用证、银行承兑的汇票以及银行转账这三种方式进行的。

2 国有商贸类企业贸易特征

通过对2016年国有商贸类企业的财政指标的收集、汇总以及分析，笔者得出了如下的几种特点：①部分企业对跌价准备不足，期末存货往往会增长较快，企业存在较大的亏损风险。以2016年商贸类企业为例，企业期末整体存货高达18.3亿元，但是企业计提的跌价仅仅是全部期末存货的2.8%，跌价总值不超过6000万元，绝大多数的商贸企业跌价准备远远低于全部存货；②企业收入同比增加快，较去年增长108.6%；③营收增速高于利润总额的增长速度，因为营业成本增幅的提高和营业期间费用的上升，商贸企业整体利润呈现出稳步增长的形势，较去年增长16%；④企业的预付款和应收款的增长速度提高，但部分款项存在着坏账的风险。笔者在进行调查时发现，国内某企业集团下存在四个子公司，其子公司的预付款和应收款占整体商贸类的55.5%，为30.8亿元。

根据笔者所述情况，通过对各商贸集团子公司大宗商品业务进行审计经营状况，审计局进行审查的核心在于企业的贸易业务的经济效益、企业运营中存在的各种风险、企业贸易资金如何结算、企业的产品整体结构、企业客户的构成和占比。

2.1 货权控制流于形式，难以有效监管库存货物

大型的国际贸易当中产品往往较大，因此产品的运输或储存都需要一定的资质。目前贸易双方的货权转移主要是通过货权转移单的确认而进行的，在实际的物流当中主要是直发的形式进行，国有的商贸企业在货物的监控上主要是派个别的业务员驻扎在码头对第三方平台进行监控，企业缺少自身能直接控制的仓库，这就导致了在贸易当中货物的监管权变为了形式上的权利。

2.2 贸易资金主要来源于银行授信，融资成本较低

目前我国内贸业务的结算方式，主要是通过银行提供流动资金的贷款、银行开具相关的承兑汇票的方式而进行的。我们以国内某公司为例，目前该公司共有8600万流动贷款，贷款的年利率为7.2%，而银行承兑汇票的保证金的汇率是15～30%，流动贷款是以其母公司的股权为担保对象整体的贸易融资额度达到了6100万元；某公司得到银行授信的额度为22.82亿元，再融资成本下浮10%的情况下，实际使用额度为15.53亿元。目前我国外贸的主要方式是通过出口押汇融资、打包贷款融资、银行流动资金的贷款的方式进行的。例如我国某公司在进行商贸的过程当中融资额度为4668万元，又以集团本部为担保向银行借贷流动资金5000万元。商贸企业的借贷往往是由母公司统一借贷的，这是因为母公司在银行当中的信用评级高，且能够获得融资渠道广，因此我国的企业普遍采用这种形式进行融资。例如，我国某集团公司通过银行借贷，以5.54～7.06%的利率分借给了下属子公司7.69亿元，1.95亿元，5.53亿元。

2.3 营业收入增长迅速，经济效益微乎其微

目前商贸企业的毛利的根本渠道有两种，一是通过合作方吸收一定的利息，另一种是通过对其他企业进行代理而赚取一定的差价。除了部分自营业务之外，所得的毛利率极低。例如，某企业主要经营的是钢材、矿石、燃料以及化工产品等几类产品，占企业整体商贸的百分比分别为15%、17%、25%、42%，而此类商贸企业的四项主营业务的毛利率仅在0.14～0.2%之间。2016年，某家外贸企业集团以五家子企业为依托而达到的利润总额为1202万元，根据企业财务报表显示，该企业毛利率数据显示为2.03%，销售利润率仅为0.2%。相同情况下，某家经营内贸业务的企业集团依托四家子公司，在2016年达到了总收益为185.79亿元，整体利润为8160万元，利润率相比外贸企业达到了0.4%。

3 大宗商品贸易过程中存在的主要问题

3.1 资金运作管理机制不够完善，未建立完整的客户供应商选择机制

企业对自身的物流和货权缺乏实际的控制能力，资金出现风险时企业不能够对这批货物进行很好的处理。商贸企业的基本信息是由各个业务员和各个领导分别掌握的，供应商准入机制和退出机制，供应商选择机制都没有很好的建立，对客户信用的评价以及相关的收款和跟踪服务，也不能适用于整个商贸过程当中。

3.2 外贸业务中，区域分布广，竞争相对无序，代理业务存在税收风险

外贸企业的贸易业务繁多，往往会涉及到数十个国家和地区。目前全球的贸易体系当中，外贸产品之间竞争压力大，这主要是因为外贸产品大多相同、全球化下市场的细分以及企业的战略定位不准确所造成的，因此存在着企业有订单就会立刻接受的情况。在国外贸易当中，往往会出现税收被收缴的风险，这是因为国家出口退税是以外贸公司为主体的，虽然有双方签订的免责合同，但是一旦相关的退税单据出现错误或者合同被认为存在不真实性，那么问题就会接踵而至。

3.3 内部控制不够健全，部分关键环节存在不足

我国大型商贸企业主要是通过推行质量认证体系或者是通过合同管理系统而进行业务的，采取此类制度能够很好的对公司的管理以及贸易流程进行改善，但是我们也要看到此类流程当中存在着一定的不足：①此类制度不能够很好的健全企业的管理机制以及企业的整体治理机制，因为此制度往往会出现缺乏董事会或者董事会与经营主体合并的情况，公司的相关事件不能够很好的处理，决策机制不健全；②在企业管理上存在着合同准则不规范的情况，主要表现就是企业的合同不能够很好的履行甚至是完全没有按照合同进行制度的建设、企业的合同管理上存在问题、阴阳合同的问题普遍。

4 防范大宗商品贸易风险的建议

4.1 建立客户及供应商选择评估机制，提高风险抵御能力

企业应该加强对客户以及供应商的管理，通过建立相关的准入机制来更好的避免商贸中出现的问题。通过对合作方的实地考评，加强对其生产能力、履约能力以及整体企业信誉的认识，要对合作方进行长期的持续的调查跟踪，全方位的了解企业合作方的经营能力。企业在进行新的合作伙伴的选择时，首先要做的就是充分了解合作方企业的整体风险，深入的了解企业的整体资金情况和信誉情况，要加强合作方评估方式的建设，同时也要建立好风险防范、风险预警机制，全方位的应对合作中出现的各种问题。

4.2 强化大额资金运作管理，注重债权类款项跟踪管理

企业要注重大额资金的管理，要建立健全大额资金管理制度，同时也要完善应收账款和预付账款管理制度，建立健全坏账处理机制，通过对账龄结构的分析、客户信誉的把握以及预付账款可回收的情况而对合作伙伴进行评估。公司也要注重对物流的监控，要加强各个部门之间，特别是财务部门和贸易业务部门的交互。要加强对物权物流的控制，对企业的资金流向，货物流向要时刻明确。

4.3 探索与企业发展战略相统一的贸易业务模式

企业在制定整体发展目标时，要始终围绕着自身的主营业务进行，确保制定的发展目标符合自身主营业务范围。在确定贸易对象时要选择在本行业或者是某一地区可以方便的调整价格以及扩大市场份额的产品，通过对贸易资源整合、对贸易产业链的扩展、对贸易模式的整体变化、对产品结构的调整等各种方式来建立和培养企业的核心竞争能力。企业要加强资金的管理、税收的管理、业务运营能力的管理，不断的提高自身的综合实力。