浅谈医院内部审计风险防范

2018-02-07宁晓玉

中小企业管理与科技 2018年26期

宁晓玉

（大同市第一人民医院审计科，山西大同 037000）

1 引言

医院内部审计当中由于风险防范意识薄弱，制度不够完善，审计程序、内容以及方法缺乏合理性，在实际审计过程中缺乏有效监督控制，加上内部审计工作自身的复杂性，面临着严重的风险。为了有效发挥医院内部审计的积极作用，需要针对医院内部审计工作面临的各项风险，科学有效的做好风险防范措施。

2 医院内部审计风险概述

医院内部审计属于卫生系统内部控制的重要组成部分，主要是对医疗卫生机构当中各种有关经济的活动开展一系列客观公正的咨询、评价以及监督工作[1]。医院内部审计风险主要是指医院内部经济活动相关的财务收支、财物报告、财务控制等当中存在的重大漏洞、缺陷以及失误，或者相关财务制度没有贯彻执行，以及医院经济管理当中存在严重舞弊行为却没有被审计人员在审计工作中发现的或者发现没有发表意见的相关问题。

3 医院内部审计面临的风险

3.1 医院内部审计风险防范意识薄弱

医院内部审计风险防范不仅影响到医院内部审计的有效性，更关系到医院的健康发展，需要医院各方领导加强重视并给与充分支持。但是当前很多医院高层领导不够重视医院内部审计工作，且对于内部审计的风险防范意识较差，内部审计缺乏长远发展方向，导致医院内部审计工作质量较低，很多审计制度未能有效执行，进而增加了医院的医疗风险。医院内部审计工作对审计人员也具有较高的要求，不仅要求相关人员专业知识扎实，还要具有较高的职业操守，但是当前很多医院内部审计工作人员存在知识基础差、风险意识不强以及审计经验少等突出问题，给医院内部审计带来较大风险。

3.2 医院内部审计制度不完善

由于我国医院的内部审计工作开始时间并不长，很多医院在内部审计方面缺乏经验，在制定内部审计制度的时候也不够全面，存在较多缺陷。这种不完善的医院内部审计制度导致审计人员在实际审计工作的时候缺乏有效指导，制度也对审计人员缺乏有效约束和限制，导致医院内部审计质量难以提高，且面临较大的审计风险。

3.3 医院内部审计方法、内容以及程序不够合理

医院内部审计方法和审计程序直接关系到审计质量，但是目前一些医院在内部审计过程中，审查程序不够严谨，且审计立项之前没有充分做好调查，这些问题都导致审计工作面临巨大风险。医院内部审计过程中，受到成本的约束，导致很多医院都是通过抽样审查法进行内部审计，审计人员难以对医院实际经营状况实现全面分析和总结，并且很多医院当前的审计内容依旧只是制度审计和财务收支账目等基础内容，审计内容过于单一，审计方法存在落后，难以有效提升审计质量[2]。

3.4 医院内部审计缺乏有效监管

医院内部审计过程中存在一定不规范行为，而医院又缺乏有效监督和控制，导致医院内部审计面临较大风险。目前很多医院虽然已经根据内部审计工作制定了一些比较完善的规章制度和行为准侧，不过在实际执行过程中缺乏有效落实，一些医院内部审计事前缺乏审计风险评估，在事中也不够重视审计风险控制，在事后没有科学有效地总结审计风险，导致医院内部审计风险加剧。同时，医院相关部门没有有效地通过内部控制制度加强监管内部审计工作，导致内部审计工作缺乏约束力。

4 医院内部审计风险防范措施

4.1 增强医院内部审计风险防范意识

要有效防范医院内部审计风险，首先要重视加强内部审计风险意识，从思想层面重视风险防范，保障医院内部审计的专业性和严谨性。一方面，医院领导要高度重视医院内部审计工作，并积极向医院审计部门传递风险防范意识，增强审计工作者的风险敏感度，在审计工作当中始终保有严谨、认真、负责的工作态度；另一方面，要对内部审计人员加强专业知识与技能的培训，积极开展执业行为规范指导、相关政策法规解读以及审计专业理论知识培训等课程，并邀请更高级别的专业审计人员到医院进行讲座，为医院内部审计部门传授审计经验；最后，要对审计工作人员进行合理的调配，有效推广并落实岗位责任制，完善建立相关激励制度，激发审计人员的工作热性和积极性，并在严格考核审计工作人员工作质量基础上，有效减少人员造成的审计风险。

4.2 完善建设医院内部审计制度

在社会不断进步过程中，医院业务范围不断扩大，医院内部审计活动也更加多样化，在医院战略目标发生较大改变过程中，需要医院内部审计工作也随之改变，与时俱进的更新并完善医院内部审计制度，以科学发展观指导制度制定工作，对内部审计制度当中存在的问题及时补充并完善，更好地指导实际审计工作，以免审计人员在开展审计工作过程中出现疏漏，有效提升审计质量。

4.3 优化医院内部审计程序、方法与内容

医院要有效防范内部审计风险，需要全面分析并预测内部审计当中存在的潜在风险，针对性的制定防范对策，完善制定内部审计计划方案，对医院内部审计的信息采集以及处理程序进行规范化制定，有效保障审计材料的准确性与真实性。医院内部审计部门在选用审计方法的时候，需要以提升审计质量为目标，确保审计方法的成熟与先进，有效控制审计风险。在医院内部审计工作当中，需要结合审计内容具体重要性确定选择详查审计还是抽查审计方法，以此既保证审计工作的经济性，又提升审计质量，降低审计风险。同时，还要加强医院内部审计的信息化建设，充分利用现代先进的审计软件，并在医院建设网上作业平台，创新审计模式，提升审计效率[3]。医院内部审计要加强规范审计内容，由传统单一的财务审计转变为绩效审计、管理以及经营等多方面的审计，促使医院服务水平全面提升。

4.4 强化医院内部审计监督和控制

要做好医院内部审计风险防范，需要采取必要措施加强对内部审计质量的监督和控制。医院要充分依据自身发展需求，对内部审计相关监督管理机制进行完善建立，促使医院内部审计加强控制和管理[4]。医院管理部门要严格审查内部审计的报告、证据以及底稿等，并通过三级复核形式加强控制，一旦发现审计当中存在问题或者疏漏要及时上报并总结，合理有效的降低风险。医院还需要结合内部审计工作建立完善的审计质量考核体系，针对内部审计小组以及个人科学建立考核指标，按照考评结果采取一定惩罚与奖励措施，激发内部审计人员的工作积极性，促使审计工作质量有效提升，并减少人为带来的风险。同时，要强化医院外部监督职能，保持社会监督渠道的畅通无阻，联合加强内部审计监督管理力度，有效杜绝发生违纪违法乱象。