浅析新形势下财政税收体制改革的创新

刘宇

（黑龙江省有色金属地质勘查七0七队，黑龙江 绥化 152000）

1 引言

对于任何一个国家来说，财政税收都是其经济发展的基本保障。近年来，我国的经济得到了飞速的发展及进步，为了跟上经济发展的步伐，也为了进一步促进我国经济地位在国际上的提高，我国的财政税收体制改革必须在一定程度上进行创新，本文中，先就新形势下财政税收体制改革的必要性进行了探讨，再分析了当前财政税收体制改革现状及存在的问题，最后就新形势下财政税收体制改革的创新提出了建议。

2 新形势下财政税收体制改革的必要性

一方面，近年来我国加快了经济建设的脚步，且我国正致力于全面建设小康社会的工作中，也正为可持续发展的实现而努力，科学的财政税收体制，不仅能为我国的各项建设工作提供良好的经济保障，而且可以加快我国各项建设事业的发展脚步；另一方面，根据调查发现，部分乡镇部门在社会管理和公共服务职能方面有所淡化，这不仅会对人民的生活质量产生影响，也会对我国的财政收支产生一定影响。在上述两个方面的背景下，对财政税收体制进行改革不仅是顺应时代的发展之举，也是在新形势下提高人民生活质量的最佳途径。

3 财政税收体制改革现状

3.1 财政税收体制改革有着一定的局限性

规范性的财政税收体制改革对于我国经济的建设来说是十分重要的，但是根据调查不难发现，目前我国的财政税收体制改革有着一定的局限性，在体制改革的过程中也存在着明显的漏洞。例如：财政税收体制改革的过程中，对于某些税收种类的定位并不十分明确或是存在不规范的情况，有时还存在遗忘社会分配税种的情况。

3.2 预算管理体制不健全

预算管理是财政税收支出工作的重要部分，有效且合理的预算管理体制，不仅可以保证财政支出的合理性，而且可以保证每一笔支出都能落到实处，真正造福于人民。但是目前我国财政税收的预算管理体制存在明显的不健全问题。例如：某些机关部门的预算管理体制较落后，而某些部门在预算管理工作中缺少一定的监督和反馈制度，在对每笔支出进行审核时，走过场主义过于明显，导致支出的最终用处不明。

3.3 无法满足人民的需求

在新形势的背景下，我国加快了经济建设的脚步，人民的生活质量得到了明显的提高，在这样的背景下，人民对于公众服务的要求也越来越高，但是研究发现，目前我国的财政税收改革工作并不能很好地满足人民的需求。部分乡镇部门在进行财政税收改革工作时，其财政体制与相应的管理及服务职能存在较明显的不适应的情况，这使得其在利用财政税收向人民提供服务时，无法有效达到人民的要求。

3.4 会计与税法无法协调

在新形势下，会计与税法的差异是无法避免的，这在一定程度上会给财政税收工作带来不便，因此会计应与税法之间进行有效协调。但是根据调查发现，目前在我国存在较明显的会计与税法无法协调的问题，导致无论会计准则怎么变化，纳税人的纳税标准都不会发生变化。

4 对新形势下财政税收体制改革的创新建议

4.1 建立分级、分权的财政税收体制

在新形势下，各个地方政府的财政税收改革工作需要更大的自由度，但中央若给地方政府过多的自由度，难免会出现管理不足的情况，因此，要建立分级分权的财政税收体制，在给地方政府财政税收改革工作足够自由度的同时，让其形成分级管理的体制，让市级部门管理县级部门，省级部门管理市级部门。在各个部门内建立分权体制，形成层层监管的体制。这样不仅可以保证各个地方政府在财政税收改革工作上有着更高的自由，也达到了有效管理的目的。

4.2 建立完善有效的财政税收改革体制

针对上文提到的财政税收体制改革有着一定的局限性的问题，提出了建立完善有效的财政税收改革体制的解决建议。首先，相关部门应明确各个税种的概念、征收标准，其次，可以在一定程度上对人民的个人所得税进行改革，如：可以在一定程度上降低物业税的征收标准；其外，各个地方税务的征收标准应当根据当地的经济发展状况、环境保护情况、资源开发情况等来进行确定，并与当地居民的生活状况相结合，实施一定的优惠政策，如：对于某些环境保护状况较好的地区，可以适当地减少其税收，对于资源开发力度较大的地方，可以适当地增加税收；最后，过往我国的税收主要来源为间接所得税，这不利于对人民稳定收入的保障，因此，要对税收中直接所得税与间接所得税的比例进行合理的调整，进而达到保障人民收入稳定的目的。

4.3 建立合理有效的预算管理体制

针对上文提到的预算管理体制不健全的问题，提出了建立合理有效的预算管理体制的解决建议。首先，财政税收机关应建立预算管理部门、支出审核部门以及监督反馈部门，用于对预算进行管理及监督；其次，要对每一笔支出进行有效的审核及监管，确保每一笔支出都能落到实处，避免支出流向不明的情况出现；此外，要根据建设项目的不同，对预算进行控制管理，如：对环境保护建设、教育建设、医疗建设等保障民生的建设项目，可以适当地增加预算支出，对于烟草开发、不可再生资源开发等项目，可以适当地减少预算支出；最后，应加强惩罚力度，在法律的支持下，对偷税漏税、加大预算从而从中牟利的行为进行大力的监督及审查，并加强对这些行为的惩罚力度，达到警示的目的。

4.4 优化财政税收改革结构，最大化满足人民需求

针对上文提到的财政税收改革工作存在无法满足人民需求的问题，提出了优化财政税收改革结构，最大化满足人民需求的解决建议。首先，乡镇政府应明确人民的要求水平，并在此基础上，进行合理的民生建设；其次，相关部门应优化财政体制，使财政体制能与相应的管理及服务职能相适应，如：对于服务于民生的建设，可以适当放松对财政支出的管理，使得其服务职能能够满足人民对于民生建设的要求；最后，应确保乡镇的发展平衡，确保乡镇财政水平的发展均衡，确保各个乡镇及城乡之间，不会因为财政差异，而出现服务职能、民生建设项目存在区别的现象。这样，不仅可以促进我国财政税收改革工作的创新，而且可以保证改革工作能最大化地满足人民的需求。

4.5 会计与税法应主动互动，相互协调

首先，会计应主动与税法进行协调，适当减少会计方法的种类，对税法准则中和税法要求有严重差异的地方进行修改；除此之外，税法也应主动的与会计进行协调，会计准则中的某些规定也应成为制定税法时的参考因素，达到弥补税法滞后性的目的。进而达到促进财政税收改革的最终目的。

5 结语

财政税收改革工作的进行，对于任何一个国家来说都是十分重要的，其不仅关系着一个国家的经济建设工作的发展进程，也会对人民的生活质量产生一定程度的影响。在新形势下，我国的财政税收改革工作存在着不容忽视的问题，若不加以正视并积极地进行解决，定会对我国的经济发展以及国际地位的提高产生较大的消极影响。经过上文的分析不难发现，新形势下我国的财政税收工作存在的问题并不是不能解决的，相信经过努力的探索和创新实践，我国的财政税收改革工作定会得到巨大的进步。