多元化企业会计核算监督管理系统的构建与应用思考

张平洋

（吉林省烟草公司四平市公司，吉林 四平 136001）

1 引言

在烟草企业经营管理过程中，涉及诸多管理项目，而其中比较重要的便是会计核算问题。会计核算是保障会计工作质量的基础条件，但部分多元化企业当前还没有客观认识到会计核算对企业健康运营的重要意义，导致其在会计核算方面容易出现问题，从而影响到会计工作效率及财务管理质量。为此，有必要进一步加强烟草企业的会计核算管理，而构建会计核算监督管理体系便是有效渠道之一。

2 企业会计核算不规范常见表现

会计核算在企业财务管理中一直作为重点内容存在，但基于企业财务管理专业水平或是重视程度等因素的影响，导致部分单位在会计核算方面可能会呈现出诸多问题，其会计核算不规范、会议核算基础工作不扎实，主要表现在以下几个方面：第一，资金监管不到位。存在大额支出现金现象，例如有的单位发生租赁业务，以对方是个人为名，直接以现金方式支付租赁费，还有超规定限额使用现金现象，以上现象均不符合现金管理规定。第二，教育经费核算不规范。教育经费中的差旅费等费用未单独作为差旅费进行核算，而是融入培训费科目中进行核算，导致培训费界定不清。另外，存在为个人支付继续教育（例如读研究生）学费的现象。第三，没有依据权责发生制结合收入归属月份逐月确认收入，将应收账款融入营业收入中，将导致成本年度收入的虚高。第四，缺少完善的内部控制制度，或制度的制定仅仅流于形式，致使会计核算监督无法完全发挥作用。

3 烟草公司会计核算现状

国家方面针对烟草行业推行了规范化的会计核算办法，将此作为行业会计核算的标准形式，进一步规范了财务管理基础，同时也在不断统一行业会计软件，以此来提升烟草企业财务管理的科学性及专业性。但当前针对多元化企业的会计核算及财务管理规范还存在着一定问题。国内当前多数烟草行业的多元化企业还没有应用统一财务核算软件，其科目体系、会计政策也均存在一定差异性。部分单位所选择的财务软件明显滞后于行业平均水平，呈现出软件数据差异、兼容性较差、会计科目不规范等问题，会计核算透明及共享较难实现。为保障多元化企业会计核算可靠性，多元化企业需要尽快统一财务软件，促使行业在软件平台到会计政策上维持一致性，以便于适应财务集中化与扁平化发展趋势，最终在财务管理上实现统一[1]。

4 多元化企业会计核算监督管理系统构建流程

4.1 准备阶段

多元化企业会计核算监督管理系统实施流程包括调研、软件开发、系统录入等多个环节。在前期准备阶段中主要涉及两项内容，包括调研准备与软件开发准备。在调研准备环节中，进行软件开发之前必须要做好相关信息的调研工作，具体工作为与软件开发商针对所属企业经营范围、科目体系设置、人员机构设置、制度体系建设等做好全面调研，获取尽量全面的数据信息，将此作为后续软件开发的基础条件。在软件开发环节中，必须要做好软件开发规划工作，组建项目实施小组，明确项目成员所承担的责任，并规范实施计划流程，软件开发商方面需要结合所有调研数据有针对性地对单位业务情况给予初步沟通，制定切实可行的软件开发方案[2]。

4.2 应用阶段

应用阶段涉及两个方面内容，包括系统录入及软件应用。在系统录入方面，与软件开发完成后，项目小组组织烟草公司初期数据的整理、初期余额录入、业务数据补录等几项工作，同时与软件公司建立沟通，做好技术指导工作。软件开发商在完善技术工作的基础上，需要做好系统上线运行支持及后期维护等工作，确保能够对试运行期间所发生的问题进行识别及处理。在软件应用方面，软件试运行且符合标准后，系统便能够投入到正常运行状态。实施期间应关注到以下几点内容：首先，为确保系统信息精准度及可行性，在系统开发阶段必须要选择与主业会计核算软件的相同开发商，确保软件兼容性。其次，框架设计中，应与主业维持一致性，且需要兼顾多元化企业与主业之间的个性化要求。最后，系统上线之前，应组织动员会议，对相关工作人员给予培训，确保上线工作的顺利进行。

5 多元化企业会计核算监督管理系统构建

5.1 基础结构

多元化企业的会计核算监督管理系统构建需要建立在集团化管理模式之上。系统应结合数据库服务布局，同时结合企业投资关系分级建账，将母公司作为账套控制主体，还应该满足非法人会计主体的单独核算及母公司对子公司的账务与报表数据提取或查询等要求。另外，会计核算监督管理系统的构建需要将系统会计核算作为基础，在统一会计政策与规范下运行，具体涵盖着统一财务管理制度与核算流程、统一会计科目、统一集中建账等[3]。

5.2 模块设置

整个监督系统涉及多个基础模块：第一，总账系统。此系统属于整个核算软件的中心，经由会计平台将各系统单据转变为会计凭证，为各系统提供相关核算信息。第二，固定资产系统。对固定资产及无形资产给予价值管理，客观显示出单位资产信息，此系统主要作用是提供自动计提折旧功能，同时经由会计平台生成会计凭证。第三，费用管理。此模块是经由总账系统实现多种类型费用的核算，同时提供报表管理系统生成各种费用报表。第四，包装物与其他管理。符合多元化企业材料物资购进与转库及报损等业务是此模块的主要任务。第五，现金银行系统。此模块的功能是录入或是导入银行对账单，并实现与总账系统提供的企业对账单进行核对。第五，集团报表。构建行业统一会计报表系统，在总账或其他系统中进行数据获取，并将此作为基础完成报表核算，提取出个别报表与内部交易数据生成及合并报表。

6 多元化企业会计核算监督管理系统应用思考

其一，关于系统查询分析功能。多元化企业可结合行业统一科目、现金流量项目等进行报表的编制，同时依据差异化的需求动态生成下级单位及相关部门财务报表，确保能够全面且客观地显示出单位财务状况。第二，关于财务制度及核算标准的统一性。会计核算监督系统借助于信息化的手段，固化制度体系，实现预先计划与过程控制及事后分析等，由此来突破以往分散式财务管理模式的局限性，为单位财务管理工作的开展提供可靠基础。第三，关于信息共享，需要随时对下属单位会计业务处理情况给予监控，以便于对财务工作实现动态且全面的监督及管理。

7 结论

会计核算是保障会计工作质量的基础条件，但部分多元化企业缺乏对会计核算重要性的关注，导致其在会计核算方面呈现出诸多问题，为进一步规范会计核算行为，有必要构建完善的会计核算监督系统。在整个系统构建过程中，首先必须要做好信息收集等准备工作，为整个系统构建及软件设计等提供基础保障，后在系统建设期间应协调多方信息确保软件及模块设计的可行性及全面性。关于监督系统的应用，需要关注到的问题包括系统查询及分析功能完善性、财务制度及会计核算统一性等。