交通事业单位财务内部控制存在的常见问题及完善

2018-02-07朱雅丽

中小企业管理与科技 2018年34期

朱雅丽

（吉林省长春市公路路政管理局，长春 130061）

1 引言

目前，对于财务内部控制来说，是交通事业单位内部各项管理工作的重中之重，在单位发展中占据着举足轻重的地位。一般来说，在财务内部控制过程中，存在着较多问题，对交通事业单位的发展产生了极大的阻碍。因此，必须要制定切实可行的完善措施，制定完善的财务内部控制制度，加强信息化建设，将科学技术的优势充分发挥出来，为企业赢取更多的经营利润，进而促进交通事业单位的健康发展。

2 交通事业单位财务内部控制中存在的常见问题

2.1 有利于保证国有资产的安全性

对于交通事业单位来说，内部资产由财政部门拨款，国家要进行负责和管理，工作人员在单位资产管理过程中，要保证国有资产的安全性和完整性，将资产流失现象的出现降至最低，以防造成不必要的经济损失。由此可以看出，加强财务内部控制是至关重要的，切实维护好国有资产，给予交通事业单位发展一定的保障。

2.2 有利于将行政事业单位职能充分发挥出来

对于交通行政事业单位来说，具有一定的特殊性。比如注重社会服务，以此与单位发展实际需求相符合，为交通行政事业单位获取社会效益提供一定的保障。行政事业单位资金主要由国家进行拨款，进而要求行政事业单位要贯彻落实好“为社会服务”宗旨，不断提高交通行政事业单位的知名度和美誉度。

3 交通行政事业单位财务内部控制中常见的问题

3.1 财务预算管理尚未落实到位

在财务内部控制过程中，预算管理发挥的作用不可小觑，但是在以往传统思想较为根深蒂固，一些交通行政事业单位的财务预算方案较不合理，存在着较多薄弱点和空白点，而且诸多财务人员的预算执行力度较为薄弱，在财务预算管理中，难以充分发挥出内部控制作用。同时，一些行政事业单位的资金管理的规范性严重缺失，相应的管理制度较不完善，很难有效约束财务人员，进而导致一些财务人员缺少最为端正的工作态度，极容易导致公款挪用现象，这对行政事业单位资金的正常使用产生了极大的影响，也对单位整体形象产生了极大的影响。一旦单位管理者没有严格监督和管理财务人员，极容易导致财务预算和实际账目出现极大的差异，造成资金浪费现象的出现，并导致国有资产损坏现象的出现。

3.2 内外部监督力度不足

现阶段，我国一些交通行政事业单位缺少内部审计部门的设置，对于资金使用的审计，对审计署例行审计和外部中介机构存在着严重的依赖性，一定程度上导致内部控制室执行力度的严重缺失，难以充分发挥其监督职能。而且一些单位虽然设置了内部审计机构，但是其独立性和权威性没有充分体现出来，往往安排财务人员来兼职，不仅增加了财务人员的工作压力，也难以保证监督职能的有效发挥。

同时，在一些单位中，外部监督力度也严重缺失，在外部监督中，审计部门和财政部门发挥着极大的作用，过于强调日常和专项例行检查，对单位资金使用情况给予了高度重视，而针对内部控制制度和内控执行情况，这些外部监督力量并没有予以有效监督和指导[1]。基于此，在内外部监督力度缺失的影响下，内部控制体系监督作用难以发挥出来，从而无法保证内部控制实施效果。

3.3 风险管理力度较为薄弱

现阶段，一些交通行政事业单位的风险管理意识较为薄弱化，由于行政事业单位资金来自于财政拨款，尚未涉及生产经营活动，其社会效益的计量，难以通过数值来进行，所以尚未形成良好的风险意识。同时，在市场经济的强大推动下，在单位诸多活动中，也存在着潜在风险，而一些行政事业单位尚未制定风险防范机制，在风险识别、评估以及控制等方面，存在着严重的滞后现象，进而极容易出现财产损失问题。

4 交通行政事业单位财务内部控制的完善措施

4.1 加大财务预算管理力度

在财务内部控制过程中，财务预算扮演着极其重要的角色，所以单位领导要提高对财务预算的高度重视。第一，要加强完善的预算编制制度的构建。在编制预算过程中，财务人员要保证较高的参与度，其他部门工作人员也是如此，确保预算方案与合理性、科学性要求相符合，推动预算方案的顺利实施。此外，在预算方案编制完成以后，还要全方位、多角度领域地考察预算方案，确保预算方案与实际情况相符合，最大程度地满足行政事业单位实际需求。第二，还要加大财务预算的执行力度。单位领导要严格监督财务预算，进一步规范财务人员的操作行为，将预算外支出现象的出现降至最低。

4.2 强化内部控制审计，发挥外部监督作用

对于交通行政事业单位，必须要提高对内部审计的高度重视，并将外部监督作用充分发挥出来。具体来说，要加强内部审计制度的构建，赋予内部审计高度的独立性和权威性，引导单位各个岗位部门要做到相互监督、相互制约，及时发现并处理好内部控制制度中存在的问题，进而更好地完善财务内部控制制度。同时，在发挥内部审计监督作用过程中，也要制定完善的外部监督机制，借助内外监督合力共同促进财务内部控制制度的实施。

4.3 加强风险管理建设

行政事业单位在履行社会管理职能过程中，也存在着潜在的风险，所以交通行政事业单位要树立高度的财务风险观念，加强风险管理机制的构建，给予风险防范和控制一定的保障。而且财务部门也要加强互联网、云计算方法的应用，加强财务风险预警机制的构建，企业要成立风险预警小组，小组成员要选择企业管理者、各部门负责人以及专业财务人员等[2]，结合企业实际情况，制定可行的风险预警界限。如果出现潜在风险，系统会予以相应的提示，这时相关管理人员要采取可行措施来予以解决，进而将财务风险保持在合理范围内，确保财政资金的安全性和完整性。同时，在构建财务风险预警时，要利用网络，实时分享财务数据，实现财务数据系统与预警系统的无缝对接，进而在整体上不断提高财务风险管理效率。

4.4 提高财务人员综合素养

在财务内部控制过程中，人才保障也是必不可少的，在一些交通行政事业单位发展中，财务人员数量是比较有限的，一人兼数职现象较为常见，大大加剧了财务人员工作的难度性，也很难提高财务内控水平。因此，必须加强财务人员人才培养，为财务人员开展一系列的业务指导和培训，比如专家讲座、课程再培训等，引导财务人员要对最新出台的相关政策法规进行充分了解，不断提高财务人员的专业水平和综合素养。

另外，还要加强绩效考核，与财务人员的薪资相挂钩，做到奖罚分明，结合绩效考核结果合理进行评价。在实际评价过程中，要对人员的日常表现情况、是否做出突出贡献等进行充分了解，以此来作为绩效考核的重要参考依据。其中，对于绩效考核结果良好的人员，要给予一定的物质奖励和精神奖励，最大程度地激发出财务人员的工作热情和潜能。