“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究

洪钒嘉

（广州番禺职业技术学院，广州511400）

1 引言

“营改增”是我国现代化经济发展中，经常提及的一项重要性经济发展政策，在该政策的控制实施过程中，将传统的企业纳税筹划工作做出了全新的转变，按照这种企业纳税筹划工作的转变，相关的企业管理工作部署者，应该及时的将企业纳税筹划工作部署和“营改增”政策部署整合。本文通过对“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法实施研究，在研究过程中，以不同的筹划方案实施为依据进行了研究，本文研究的意义在于通过对“营改增”政策的实施研究，找到适合制造业纳税筹划的方法，提升制造业纳税筹划能力。

2 “营改增”实施对于制造企业纳税筹划影响

在我国经济发展政策的实施引导下，对于企业纳税筹划制度的控制也在不断转变，这种背景下“营改增”政策的实施对于企业的发展产生了较为明显的影响，尤其是在制造企业的建设和发展过程中，由于“营改增”政策的实施很大程度上转变了企业的纳税主体形式，并且在企业的纳税引导过程中，一直在对企业的发展引导和扶持。制造企业在这种背景下的企业建设发展中，对其内部企业的建设和发展实施了产业结构调整，借助产业结构调整，进行企业纳税形式及主体转变。总的来说，在“营改增”政策实施下制造企业的纳税影响主要体现在以下几方面[1]：一是引导制造企业向服务型企业发展转变，在实施“营改增”税务筹划之前，征税对象是企业的销售总额，企业内部所有的产品和购买的技术在这种背景下，都需要被征收营业税。同时在制造业的纳税实施过程中，需要为企业自身产品的服务提交税款，这种制度的实施在很大程度上为企业的纳税带来了重复纳税现象。要想保障在现有企业的建设发展中，将企业的竞争发展能力提升上来，作为企业的纳税筹划管理者，在进行纳税筹划管理实施中，应该将企业纳税筹划向着服务型企业发展转变，保障在服务型发展企业的转变实施过程中，能够将整体的企业发展纳税工作实施好。二是督促企业发展技术创新，制造业发展不同于其他的服务型产业，在其行业的发展过程中，往往具有双重性产业，在这种产业发展背景下，要想全面的保障企业的发展，就应该注重对企业发展中的控制性因素分析，在“营改增”政策实施之后，企业的建设和发展中，出现了较为明显的转变，这是因为在“营改增”政策实施之后，制造业按照其企业自身的发展，将企业内部产业结构做出了全面的调整和转变，按照其转变控制实施来看，“营改增”政策的实施对于企业自身的发展规划出现了明显的影响，这种背景下，制造企业在发展过程中，不用再担心企业发展中的重复性纳税现象出现。相应的企业管理者按照纳税筹划管理因素的实施，将其筹划管理工作的部署重心做出转变，也就是将节省下的部分资金用于企业的发展技术创新，保障企业的技术发展能力提升。

3 “营改增”背景下制造企业纳税筹划防范实施

3.1 认定企业纳税资质

“营改增”政策的实施在很大程度上转变了企业的纳税筹划管理形式，要想保障企业纳税筹划管理实施工作的控制能够满足企业的纳税筹划管理工作部署需求，在进行“营改增”政策实施中企业纳税筹划管理应该实施企业纳税主体资质认证，只有保障企业纳税主体资质认证通过，这样才能实现企业纳税主体的筹划工作部署效果提升[2]。按照这种纳税筹划部署工作的转变来看，要想全面提升制造企业纳税筹划管理能力，在进行企业纳税筹划管理工作的部署和实施过程中，应该及时地将纳税筹划管理工作进行资质审核确定，保障资质审核过程中，能够按照制造企业的自身规模对其纳税工作的实施进行专门的纳税主体分析。比如企业年销售额度小于500万，可以将该类企业归纳为一般纳税人，当纳税销售额小于该范围时，则需要将其定义为小规模纳税人。一般情况下，在制造企业纳税主体的资质认定过程中，相应的纳税主体资格认定管理者应该按照企业营业销售额的17%缴纳企业增值税。如果在企业的销售纳税中有发票支出，可以将该发票作为专门的纳税进项税抵扣依据分析，借助其抵扣部分对企业纳税中的纳税资金支出。

3.2 完善企业进项税抵扣管理

在“营改增”政策的实施后，企业在进行纳税筹划工作的处理实施中，应该根据自身企业的发展现状，将企业发展中的进项税抵扣工作处理实施好，保障在其抵扣工作的管理中，能够实现企业的税款构成转变，保障了企业的纳税工作开展。按照“营改增”政策的实施整改规定，在实施企业纳税筹划管理工作的过程中，将“营改增”作为纳税的进项税抵扣实施中的重要性控制因素去实施，保障在进行企业纳税筹划管理工作的实施过程中，能够按照企业的自身发展状况，去调整企业发展中的进项税抵扣。“营改增”背景下的企业纳税由原本的5%营业税转变为现在17%的增值税。所以在这种纳税筹划工作的转变下，相关的企业纳税筹划管理工作者，应该结合具体的纳税工作部署要求去分析企业的纳税工作，同时还应该积极地将制造企业经营管理中的进项税和企业自身的纳税筹划工作管理协调好，保障在二者的协调过程中，能够提升企业的纳税筹划应对能力。

3.3 强化企业供应商管理

在制造企业的建设和发展中，涉及到很多的原材料供应商。对于原材料供应商的管理对于企业的纳税筹划工作开展具有重要性影响意义，因此，在“营改增”背景下企业的纳税筹划管理策略实施过程中，相关的企业纳税筹划管理工作者，将企业合作供应商管理作为一项专门的管理因素去控制，并且在加强企业供应商管理的因素控制过程中，能够将纳税工作部署实施好，这是因为在我国制造企业的建设和发展中，对于供应商管理中的纳税筹划工作管理较为放松。所以在“营改增”实施背景下的企业纳税筹划管理工作开展中，制造企业应该进行供应商管理，保障在供应商的管理中，能够借助供应商传输中的发票管理因素进行纳税筹划。

3.4 利用固定资产投资进行筹划纳税

随着“营改增”政策的实施规模越来越大，在我国制造企业的发展管理中，对于纳税筹划管理工作的实施要求也越来越严格，这种背景下的工作管理实施中，企业为了应对“营改增”实施纳税筹划，应该将企业自身的固定资产作为纳税筹划管理工作开展中的关键性因素进行控制分析，保障在其控制分析纳税筹划转变过程中，能够利用企业自身的固定资产作为纳税筹划中的实施因素[3]，比如，借助企业自身的固定资产进行企业资本的运转分析，借助这种资本上的运转，能够有效的减少企业纳税筹划发展中的税务支出，实现了企业的稳定性发展。

4 结语

综上所述，在我国现代化经济建设发展中，“营改增”政策的实施对于我国企业的发展产生了明显的影响，尤其是在制造企业的发展管理中，对于“营改增”政策的实施影响更是显著，这种环境下，制造企业只有转变企业自身的发展方式，将企业纳税筹划措施的实施做出全面的整改，保障在整改措施的实施过程中，能够将整体的企业纳税筹划效果发挥出来。通过本文的研究和分析，将“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法实施归纳为以下几点：一是认定企业纳税资质；二是完善企业进项税抵扣管理；三是强化企业供应商管理。只有保障将以上几点策略全部实施好，才能发挥出整体的企业纳税筹划能力，实现企业的科学发展。