新形势下基层财政工作内部控制制度执行探讨

李忠国

（建昌县财政局，辽宁 葫芦岛 125300）

1 新形势下基层财政工作内部控制制度的内涵

根据我国推行的《财政部内部控制基本制度》中的相关规定表明，财政内部控制主要是指财政部门在经过一系列的查找、整理、评估手段的应用之后，制定出的一系列完善、健全的财务管理制度、执行流程以及管理方法[1]。该类制度的形成，高度实现了对于各种类型的财务风险在事先、事中、事后不同时间段的防范、控制以及整改，最终为财政部门内部的财务管理工作水平提升起到促进作用。换言之，《财政部内部控制基本制度》的推行，就是针对在实际财务管理工作开展过程可能出现的问题进行提前预防，面对部分财政违法乱纪行为，进行严格依法处理。在这一基础上，我国各个基层单位在进行财务内部控制制度执行时，应该针对管理制度进行有效细化，使其能够在满足现有财务管理需求的同时，制定出更加符合本地区的财政内部控制制度执行流程，最终提升基层财政工作内部控制制度执行效果。

2 新形势下基层财政工作内部控制管理存在的问题

2.1 概念界定不清晰

在目前的新经济发展形势下，我国各地区的基层单位尤其是乡、镇、县等级的基层单位在进行财政工作内部控制管理时，应该严格按照银监会、国家财政部、证监会联合发布的财政工作内部控制基本规范开展相应的控制管理工作。但是，在实际的基层财政部门开展内部控制工作时，并未形成全局性的内部控制管理概念[2]。同时，在相关制度的完善方面，也并未总结出专属于自身的基层财政工作内容控制理念，导致尚不完善的财政内部概念内容无法辅助基层财政发展战略制定，自然也就无法保障所在地区各个基层单位的财政资产管理的安全。与此同时，部分地区中的基层财政管理部门的领导者在工作期间，并未积极主动去完善相应的财务信息，导致财务信息严重失实。该项目标没有达成，为后续一系列的基层财政经营管制工作质量全面提升执行工作开展造成了严重的阻碍。另一方面，在进行财政工作内部控制制度概念的界定时，大部分基层财政管理人员认为这属于领导者的工作职责，与自身毫无关系，致使各类财务内部控制风险存在于各个财务管理环节中。

2.2 基层财政工作内部控制体系建设有待完善

在现阶段的新形势下，基层财政虽然在现有的基础上初步实现了财务内部控制规划目标，控制工作也已经初具成效。但同时，也正是在现有财政内部控制管理情况之下，部分管理者依旧在具体的工作中抱有对于财政内部控制不重视的问题，在相应的内部控制经验和财政控制理论研究方面均存在着严重的缺失。此类问题的存在，在很大层面上造成了基层财政内容控制工作开展期间各类造假、徇私、舞弊现象层出不穷，该类混乱现象的存在，致使基层财政资金的使用开始出现混乱的局面，基层财政资金也随之开始产生“不明原因”流失问题。一系列问题的产生，如果进行问题的追根溯源分析能够发现，最根本的问题就是现有的基层财政工作内部控制体系建设有待完善。

2.3 文化建设缺失

随着经济发展新形势的出现，我国固有的社会主义经济竞争态势为基层财政内部控制工作开展带来了极大的挑战。在这一基础上，部分基层财政单位在推进内部财政控制制度执行工作内容时，并未紧紧抓住财政控制建设重点，而是将建设重点过分集中于单位自身经济效益的获取方面，严重忽略了内部控制的关键点及重要性。与此同时，对于财政内部控制内容的认识存在一定的缺失，在缺少了解的前提下，想要构建出良好的内部控制文化就必然会面对大的困难。另一方面，在基层财政工作内部控制制度执行过程中，文化氛围建设的缺失，还造成了基层单位内部员工个人的思想道德、自我价值观中严重缺少应用财政内部控制制度执行的责任感。在这基础上，加上各类财政业务处理时缺少健全的执行制度管制，财政管理工作期间各类突发问题必然频繁产生。

2.4 风险评估手段更新不及时

目前，在我国，大部分相对比较偏远地区的基层财政工作内部控制制度执行期间，对于财政风险的控制极大程度上缺少了相应的风险评估方法辅助，同时在评估的过程中，所沿用的方法也比较落后于时代的发展。具体而言，风险评估手段的更新不及时，使得现阶段开展的基层财政控制工作依旧需要使用定义性的分析方法作为核心评估技术，在定量风险的评估方面却始终停滞在报表数据规律分析和总结层面上，并未进行纵向延伸研究，造成基层单位内部严重缺少对于复杂风险的预估能力。此种财政内部控制风险评估方法的使用，很容易为基层单位财政控制埋下风险隐患，一旦爆发，必然会对基层人民的财产安全构成威胁。

2.5 监督管理手段与时代脱轨

随着时代的不断进步发展，新形势下的财政内部控制制度执行管理工作已经在全国范围内的一线城市推行开来。但同时，与一线经济发达城市相比较，基层单位的财政工作内部控制执行效果并不理想，导致这一后果出现的主要原因就是基层单位财政内部控制制度构建以及控制监管方法与时代发展之间出现脱轨问题。在具体的财政控制工作开展内容中，依旧是以财务账项作为财务审计工作的基础，并在这一基础上严重缺少能够熟练应用先进计算机技术的人才，最终造成基层财政管理效率普遍低于发达城市，最终与新形势下的财政控制管理发展水平出现断离。

3 新形势下基层财政工作内部控制制度完善的具体执行措施

3.1 做好文化建设工作

在我国的基层财政工作内部控制工作开展的过程中，首先需要推进的就是文化建设工作。具体而言，应该从以下几个方面着手，其一基层财政工作开展需要有效借鉴国内一线城市的财政内部文化建设控制方案，同时积极主动地去了解国外在该方面已取得的文化建设成果。在这一基础上，充分与基层单位所在地区的财政制度情况进行有效的结合分析，综合考量多方面的因素之后构建更加适用于我国基层财政工作内部控制执行体系，形成一条带有我国社会主义特色的财政内部控制发展道路。其二，在我国基层单位内部，想要有效提升文化建设质量。定期主动开展基层内部控制人员文化培训活动必不可少，也只有如此，才能从基础上将基层财政人员整体的财政文化建设执行工作重视起来。最后一方面，为了充分保障基层员工都能加深对于内部控制体系建设重要性的认知印象，还应该积极采用激励、鼓舞的方式激发员工对于文化氛围的重视与建设，从而在内心深处产生对于财政内部控制工作的负责意识。

3.2 优化基层财政内部风险评估技术手段

在新形势下，我国基层财政管理人员必须提升财政控制风险评估专业人才的培养工作，从人才管理方面提升对于高风险评估意识的建设水平。在这一基础上，还应该积极吸收国内外在该方面技术建设成果，对相关成果积极借鉴吸收，使得我国现有的基层财政工作内部控制风险评估技术朝向更加高质量、定量化的发展方向进行转变。与此同时，还应该加深对于定性、定量分析技术的结合使用，借以实现对于比较复杂、难度比较大的财政控制风险的评估处理，最终将基层财政运营管理中的各项经营风险有效降低。另一方面，政府部门应该积极定期派遣专业的财务风险评估人员深入基层的单位进行财政业务风险评估，根据评估的结果及时整改现有的基层财政风险预警系统，使得财政内部执行风险被扼杀在萌芽之中。

3.3 提升基层内部控制监督管理水平

在新形势下，想要全方位提升基层财政工作内部控制制度执行效果，有效完善基层单位内部的财政控制监督管理水平必不可少。目前，积极构建完善的财政监督稽查体系，对于基层经济建设具有重要的促进作用。在此期间，在财政审计监督方面充分应用计算机技术开展相应的内部控制工作，不仅可以提升财政控制工作的监督效率，同时对于监督管理手段的完善也具有很好的促进作用，并对基层经济发展奠定坚实的基础。另一方面，政府部门应该在基层财政管理工作开展过程中独立运行审计部门，保障该部门各项工作正常执行不会受到相关部门的制约，实现提升财政审计部门的权威性目标。在基层财政工作开展的过程中，应该有效做好事前、事中、事后控制工作执行内容的全方位监督，构建出与时代发展更加适应的基层财政工作内部控制制度体系，借以杜绝基层财政管理人员“监守自盗”的问题产生。

3.4 提升财务管理人员自身的专业素质

随着新形势的发展，财政管理人员已经逐渐发展成为基层财政工作内部控制制度执行效果的重要决定性因素。在这一基础上，作为财政管理人员，必须更加清晰明了地掌握基层财政内部控制业务的流程，在此期间积极与快速发展的科学技术进行有效结合，促使财政控制制度执行人员不断提升个人的专业技能及素养。另一方面，基层财政管理者还应该定期在单位内部开展财政知识培训活动，为财政控制制度执行人员业务能力提升提供条件的同时，也是一种职工自我价值的实现，促使其将更多的经历运用到基层财政工作内部控制制度执行工作中去，最终完成基层财政管理水平阶段性提升的目标。

3.5 全面贯彻落实基层财政工作内部控制制度

在现今的经济发展新形势下，基层单位中内部控制工作质量的保障，离不开多个部门之间的有效合作，使得财政控制信息能够有效实现共享。由此可见，基层经济水平的提升，需要政府部门的高度关注与支持，也唯有在政府部门的大力支持下，才能使得基层单位内部财政控制制度执行更具价值性。具体而言，在进行基层财政工作内部控制制度的全面贯彻落实期间，政府部门应该主动承担起基层单位财政控制制度执行的责任，将自身的职责充分发挥到基层财政控制当中，借以实现全面推动基层财政控制发展进程。另一方面，作为基层单位当地的财政部门,在进行基层单位的财政审计时，应该有效将职工利益与单位内部评价两者有效结合起来，借此构建出更加全面的企业内部控制体制。