提高部门预算编制质量的措施研究

陆俊翥

摘要：本文主要以提高部门预算编制质量为重点进行分析，以当下部门预算编制存在的问题为主要依据，从加快完善预算编制制度、健全项目支出预算编制机制、组建专业预算小组、完善部门预算编制程序、推行预算编制考核制度、加强预算执行监督机制等方面进行深入探索与研究，主要目的在于提高部门预算编制质量，为部门预算工作效率的提高提供有利条件，从而使公司的经济效益得以保证。

关键词：提高 部门预算 编制质量 措施

当前的经济形势下，中国的企业越来越意识到预算编制工作的重要性。特别是公司内部跨部门的预算编制，需要不同专业、不同工种的团队共同完成，不同人员对预算概念和制度的理解不同，这就为提升部门预算编制质量、做好问题分析工作带来了挑战。只有对部门预算编制中的问题展开全面探究，才能制定出与之相适应的解决措施，保障部门预算编制工作顺利进行，为增强公司的核心竞争力奠定坚实基础。

一、当前部门预算编制存在的问题

（一）欠缺科学的预算编制方法

导致预算编制方法缺乏科学性的主要因素是在预算编制时并未从公司的实际状况着手，支出预算也未依据公司收支进行编制，缺乏秩序性，时常出现年初有预算年中无支出的现象，或是年中有支出而年初无预算的状况。因为预算编制的不严密性，导致公司决策失误。在预算执行中追加预算或是调整预算的情况频频出现，未切实依据零基预算原则来编制部门收支预算。

（二）欠缺合理的支出预算编制

由于公司项目支出的预算管理手段比较滞后，管理模式比较粗放，导致规划欠缺科学性，无法保证公司资金应用效率。许多项目的支出预算管理都是为了应付总部才开展的，缺乏对项目支出预算的充分调查，致使项目支出数据没有足够的依据，甚至部门员工为了自身利益而虚报项目规模和项目支出种类。外加缺少较规范的评估体系，致使多个支出项目同时出现，造成公司管理层次混乱。

（三）部门预算规范化程度不高

目前，诸多公司的预算体系绝大多数都是采用编制汇总模式，资金的结算与开支都落实到了具体部门。但展开此种处理会产生一些问题，比如集团只依据当地分、子公司所提交的预算而展开汇总工作，并制定预算总报告，但公司财务报告的具体模式以及运算过程，都未展开追踪与确认工作，这便致使下属公司的工作人员为了一己私利对所要上报的预算进行假报、乱报，虚设项目，导致财务预算的精细化与透明化都无法得到保证，使预算与实际执行之间存在较大差距。

（四）支出预算与标准有待完善

总公司的财务预算是通过地方公司上报数据的前提下计算出来的，这就使得总公司的相关部门无法了解地方财务资产的具体情况。如果是跨地区或者跨国界的，也可能无法了解地方支出的种类，因此目前地方公司支出与财务预算皆欠缺有效且系统的支出标准，都是通过运用基数法或销售占比法估计，依据各地方下属公司年度预算配置的前提下，展开深入的财务核算工作，此种核算模式既没有与下属公司的实际财力相结合，也无法保证下属公司内部各工作间的协作关系，因此下属公司各部门间的财务配置比较固化，导致下属公司各部门含有的项目比较多，但因其获取资金的能力比较差，并不能有效地维持下属公司的正常运转与发展，外加一些下属公司所含有的实际支出会受到限制，即使有充足的财力，若是总部对预算应用监管不严的话，极易造成下属公司出现腐败问题，最终导致财务资金大量流失。

（五）考核机制有待优化

目前许多部门对财务预算皆欠缺有效的论证与调研，在展开实际调研时，绝大多数公司的预算都是依据后半年工作所构建的实际思路，之后依据自身的直觉与经验，对也许会出现支出的项目展开一个申报工作，当预算提交完之后，才会正式开展与项目支出相关的统计工作。基于此种状态下，会使部门预算执行出现盲目性，欠缺理论参考与依据。在后期对有关的财务预算进行审核，许多公司更多依赖于财务部门的意见，但因财务人员对部门中所含有的项目实际状况和所处行业没有一个深入了解，外加部分技术人员对自身评审能力不足，无法切实对部门预算展开科学评审，还会导致一些部门对有关工作应付交差，对评审的论证不严谨，使其如同摆设，无法将其存在的价值充分发挥出来。

（六）定员定额标准有待完善

预算定员定额数据不够完整，来源也不够广泛，展开量化分析时也不够全面，致使预算经费和实际情况相偏离。由于预算定额的粗糙性，无法实现预算编制规范性与精细化，没有定额会使部门开展项目时出现资金变动，对项目轻易调整，就会使预算发生改变，致使预算编制存在较大的随意性。甚至有时还会出现项目开展所需的资金与预算相差数倍之多的现象，最终导致公司的经济效益无法得到保障。

二、完善公司部门预算编制的有效途径

（一）有效健全预算编制有关机制

完善预算编制机制能够使部门预算工作顺利开展。通过扩宽预算收支渠道，对预算编制程序进行严格管理，构建行之有效的预算方法，深度细化预算执行规定，依据相关权责来对部门责任进行严格规定，在编制预算机制方面一定要做好准备工作。促进部门预算机制建设与革新，对于规定不合理、制度缺失以及操作力度不足的公司，需在其内部构建切实可行且具有较强执行力度的规章机制，对部门中的预算编制机制的管理体系需要不断开展优化工作，从而实现利用机制管理预算编制与人员，保障部门预算编制有据可循。

（二）優化支出预算编制制度

优化支出预算机制对公司部门预算编制工作来讲具有至关重要的作用，它是确保部门预算工作效率的基础。提高对部门项目支出预算管理的控制力度，加强对项目可行性审批与判定，能够切实保障预算编制的实效性。对于部门中的专项经费，需切实依据项目支出的有关管理规范，严格对项目的可行性与紧迫度进行审核，按照其结果来展开排序工作，并将其融入到项目数据库中，上级预算管理机构需根据部门的支出与收入水平展开定额。推动支出预算管理制度的改善工作，对项目支出类别进行细化，构建比较严格有效的审核标准，保障项目库管理朝着规范化方向发展。扩增支出预算涵盖渠道，把科研、基建等项目融进支出预算体系中，加大对支出预算管理考核力度。endprint

（三）健全预算编制程序

当部门预算上报给公司并获得支持以后，执行部门需切实依据国家相关法律法规，展开项目执行，切勿出现随意更改预算中内容的现象。为了对财务预算严格规范，需将部门内部与公司制度相结合，构建实效性较强的财务预算执行报告，通过优化管理体系，来对预算所触及的方向、范围以及数额展开计算，而该过程需要内审监督部门展开全面监督工作，才能保证预算工作的高效性。若是期间存在违法行为，务必要依据管理条例给予相关人员一定处罚，对于财务预算不包含突发事件，需经过有关部门与财务部门的负责人仔细审核之后，报管理层特殊审批，再交由财务部门展开统筹工作，并做好详细的支出记录。

（四）加大对预算定员定额编制监管力度

首先，公司总部需检查人员的岗位设置和工作量评估，确保没有虚增人头，然后可以根据历年资料，大概确定每项支出的范围。其次，需要对人员经费拨付进行明确规定，充分掌握人员编制的具体情况，对于那些人员超编的公司展开核查工作，督促其上报超编的原因，对编制进行严格控制，严防套用支出。再次，需建立公司经费应用依据。在对自身经济全面了解的前提下，加大对源头的控制力度，切实参照我国资产登记机制与资产查清制度。结合内审和内控工作，对公司办公活动的费用进行深度量化，不同部门相同项目也可以横向比较，例如差旅费、会议费、办公费等，做好细化量化工作，确保公司各部门切实履行降本增效的理念，从而使预算编制具有显著的科学性和准确性，降低预算追加与调整的几率，不断健全预算定员定额机制。

（五）合理应用预算编制考核机制和执行监督制度

要建立与部门预算相关的考核制度，并落实到责任人和相关领导，从而对预算工作的质量展开合理、公正且系统的评价，对那些在实际工作中有突出表现的部门，特别是数字经过反复论证，一次性通过预算审核的，可以给予一定奖励和肯定；而对预算工作中虚增支出，隐藏利润的部门须给予严厉惩处，可以与个人、部门当年业绩考评相挂钩。同时务必加大预算执行管理力度，对预算执行展开动态监控，利用电子化平台来对预算执行的整体过程展开检测，并且增强对预算执行系统的分析与优化力度。此外，财务部门还需要对各个部门的预算执行的具体状况展开定期分析，分析方法可以多维度，从而及时发现存在的问题，保障各个部门预算执行的管理效率，并将考评结果进行通报，对于预算管理中一些好的措施可以在培训工作中以案例的形式分享。

三、结束语

综上所述，部门预算编制质量对于公司发展具有至关重要的作用，只有做好预算编制工作，才能使公司做出正确的战略决策，在激烈的市场中持续发展下去。

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（作者单位：上海通则久企业管理有限公司）endprint