营改增对金融企业的影响及财务对策

曹阳

摘要：随着社会的进步和经济的发展，我国的税收制度也在不断改革和进步，尤其是营业税改成增值税之后，便进入了各行各业，尤其是对金融行业有了很大的影响。金融企业是这个行业的主体部分，是影响我国经济的重要组成部分，对国民经济起着至关重要的作用。金融业作为之前支付营业税的重要主体，自从改为缴纳增值税后，更加符合了整个行业的发展需求。但金融业在营改增的过程中也面临着一些问题，所以本篇文章就对这些问题作出具体的分析，然后提出一些有建设性的意见和对策。

关键词：金融企业；“营改增”；财务影响

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-3044（2018）02-0276-02

“营改增”最早是在2012年提出并在上海开始试点运行的，最早只是在交通运输业和服务行业开始实施，将他们作为实验对象并观察效果。后来，到2016年5月，营业税改为增值税就在全国范围内、各行各业开始实施，也就是这个时候才在金融业中使用。营改增的税收制度改变对整个金融业，包括企业和行业都有较深远的影响。若一个国家不完善的税收制度，会严重影响和制约企业的效益和利润，降低我国的企业和国外企业的竞争力，也不利于国家的财政收入。所以，在营改增的背景下，研究其对我国金融企业的影响是非常必要的，可以制定更加严密的增值税体系，增加我国政府财政收入的同时，也使企业健康的可持续发展。

1 “营改增”对金融企业的影响因素

1.1 征税范围

1） 对营业收入的影响

金融企业的营业收入工作的内容主要有对金钱进行管理投资获得收益，给银行或个人提供贷款，获得收入和利息，收取一定的手续费用，进行汇兑工作并收取报酬等等。在营业税改为增值税之后，有很多业务的税收也改变了征收方式，例如，计算利息和收入，收取押金和佣金，以及中间业务等都按照增值税的计算方式进行缴纳。而且不管这部分税收是由谁来承担，影响收入是肯定的，若由消费者承担，金融企业就会运用税务转嫁的手段，增加他们的收费标准或者提高利息。

2） 对营业支出的影响

在营业支出方面，主要包括营业税、业务费用、管理费用、资产折损等支出，在所有支出业务中，比重最高的就是营业税金及附加，大约占了整个支出的十分之一。所以营改增后，由于征税对象的变化，使支出也发生了很大变化。以前按照所有的营业收入去计算税收和附加税，但现在，不再用计算支出中的税金和附加税了，因此大大降低了企业缴纳的费用，间接增加了收入。

1.2 税率

1） 对营业收入的影响

营改增以后，增值税的税率也变成了只有四个档位，而且大部分金融业增值税适用于百分之六的税率，这就大大降低了交税的金额，增加了营业收入。虽然并不确定是由企业来承担还是优消费者来支付，但毋庸置疑的是对营业收入会产生直接的影响，因为它影响了销项税和进项税，以前大部分征收百分之十七的税率，现在降低了一半还多，对金融业来说是一个福利。

2） 对营业支出的影响

前面已经介绍过金融业的营业支出大概有哪些内容，在营改增没有实施之前，营业税的税率是百分之五，而改革之后，增值税的税率为百分之六，这就增长了营业支出。最关键的是，营业支出中占比重最大的营业税金及附加受到了变化。以前都是在扣除营业税后才计算所得税，现在却不能再扣除掉这部分的内容了，所以增加了支出。

1.3 计税方法

1） 对营业收入的影响

在我国全面实施营改增以后，计税方式也有了改变。目前对收入有两种计税方式，一种是简易计征法，另一种是一般计税法。前者就是根据销售金额和税率来进行计算，即，销售额除以（1+税率）再乘以税率。这种方法计算起来简便，一般刚刚改革之后使用这种方法，起到一个很好的过渡作用，给工作人员减轻负担，也降低企业的交税压力，但是这种方法很难计算清楚企业一些中间业务或者隐形的业务的收入，结果并不准确。而第二种方法是要用一定时间内的销项税和进项税的差额来进行计算，若本期的销项税额不够还可以转到下一阶段。这种方法是目前采用较多的方式，因为它可以避免重复征收税务，更加精确和合理。但其实这两种方式的计算原则是很接近的，所以并没有太大的出入，对收入也没有太多的影响。

2） 对营业支出的影响

针对支出方面，主要是用固定比例的计税方式征税，但在营改增初期，也使用过前面提到了计算收入的两种方法，但有一些问题。首先，金融业吸纳的存款是通过向储存者支付利息而获得的资金的使用权，是否可以用这项业务的进项税去抵消贷款的销项税，还没有明确是说法。其次，贷款业务的销项税由谁承担也不明确，尤其是资产减值这一项，会对营业支出造成很大的影响。

2 金融企业在实施“营改增”存在的问题

2.1 现有税务管理架构阻碍

根据我国的政策规定，一般性的商业金融企业都要向当地的税务局进行缴纳增值税的活动，首先大城市的金融企业众多，每到年底缴纳税务的时候，都会给政府的工作人员帶来一定的困难，工作量巨大而且内容复杂。其次，由于实行营改增的时间很短，一时间很多业务都变成了征收增值税，它应用的范围以及优惠政策都很复杂，有关的科目将近十多个，再加上发票在领取、确认和保管的各个阶段都有风险，因此对税务管理的框架和结构以及工作人员的要求是非常严格的。随着企业的增加以及业务的增多，我国相关的税收制度和结构还有待加强。例如，在我国众多的银行中，只有工商和中国银行在一些分行设置了专门负责税务的部门，所以不完善的机制会阻碍企业的发展。

2.2 金融企业财务指标的披露不足

营改增之前，是在支付总额的基础上收税，而现在，是在净收益的基础上计算税务，所以，使很多损益类项目变成了负债类，使同一笔业务在财务报表上发生了不同的变化。比如，以前，金融企业从服务对象那里收取的费用全部算作收入，并且征相应的营业税，现在，将利息分成了两部分，一部分是不包括税的收入，一部分是增值税，这样就使所交的费用减少了，短时间内会对收入和支出有一定的影响，尤其是会改变投资者的决策。endprint

2.3 金融企业综合成本增加

改革之后，会使企业的综合成本上涨，主要表现在内部的组织控制制度需要完善的成本，开具新增的发票的成本增加。首先，针对前一项，改革后对税务方面的管理有更高的要求，公司需要升级内部的电脑系统，尤其是和税收有关的业务系统，而且要增加新的工作人员，聘请高素质的人才，最重要的是要升级增值税的管理系统，符合新制度下的发展需求，增强公司税收的管理技术和水平。其次，针对后一项，公司要将业务系统和税收系统向连接，尽快适应新制度下的公司正常经营，使各种征税项目都能清晰明了，发票管理到位，才能给客户更优质的服务。所以这些系统的重新管理势必会增加成本。

2.4 金融企业内部管理出现困难

从金融行业成为试点业到正式应用的过程，时间很短，只有几个月的时间，它们在短时间内需要进行很多工作内容，例如改造税收系统等。除了对之前的工作内容进行整理和调整，还要对企业员工进行技术培训，知识的学习，保证工作人员能够学会使用欣赏系统和办理业务，后期还要对效果进行检查监督，寻找不合理的地方或者漏洞，反思出现问题的原因并尽快采取措施改正。想要使新的政策能够尽快并较好的实施，企业就要有所付出，根据国家要求全去贯彻和行动，这对企业来说并不是一个轻松的任务，对公司内部管理提出了严峻的挑战。

3 金融企业在实施“营改增”后问题的对策

3.1 增加发票管理岗位，提高税收专业人员比例

制度改变后，企业会重新对自己的产品或者服务进行定价。首先，使用增值税后，企业想要将税收进行转移，让客户来承担，就会相应的提高价格。但是，在供大于需的市场环境下，由于市场竞争的过于激烈，以及信息流通速度很快的情况下，增加价格肯定会流失很多重要的消费者，最终反而使营业额减低，得不偿失。其次，改革后使增值税的业务大幅上涨，为了尽快适应这种改变，势必需要从其他部门调拨一些人手或者增设一些部门，这样就会造成公司人手紧缺，使企业框架发生改变，所以要尽快吸收和招聘熟悉新的税收制度和法律问题的人才，为了过渡，也可以设立专门办理增值税业务的临时机构，有针对性的进行工作，可以提高效率，提高企业竞争力。

3.2 及时更新金融企业会计处理方法

为了尽快推进制度实施，金融企业已经将增值税作为入口制定简单的征税方法和制度。而且和金融业相关的会计也做出了相应改变来协调税制的改革，2012年出台了新的会计处理方法和原则，这个政策对增值税起到了很好的推动作用和指导作用。主要需要以下改变：一是在金融企业内增加了专门的会计科目，例如将企业中的设施管理、维护和修缮费用算入会计科目中。二是重新规划一些科目，例如，以前会计中将含税收入放在营业收入中，现在要扣除掉增值税，也就是只算税后。三是不同的业务应该使用不同的税率，不能一概而论。这需要各个企业和政府之间经过长时间的数据收集、调查和研究来确定，从而合理的收取费用。

3.3 完善金融企业财务软硬件系统

对营改增制度的实施是通过系统和软件实现的，和以前相比，发票的开具、判别真伪以及监督和流通和有很大的不同，虽然一些大型金融企业内部已经具有很先进的财务系统，但仍然需要不断更新和完善，以适应新的市场变化。所以针对这个问题，既要国家财政部门积极推进，也要使和这个环节有关的企业及个人积极配合。企业要定期升级和维护财务系统，必要时可以去购买一些先进的系统或者雇佣优秀的人才为企业量身定制，能够很好地符合企业的经营特点，公司也要加大相关软件开发和研究的投入。国家方面就要鼓励公司配合国家，必要时给予一定的资金和政策支持。总的来说，完善财务和税务系统，既可以方便企业很好的管理，也可以方便国家整体的管理，是非常必要的。

3.4 完善金融企业发票管理制度

在增值税改革之后，影响最大的就是进项税的计征方式，这也是一项难点问题。暂行条例规定的是，在国内销售时获得的增值税发票和进口时在海关取得的进口增值税专用书上标写的数字和税率的乘积，作为进项税应缴纳的费用，这种制度和营业税区别很大，所以发票的管理是对改革效果有关键的作用。企业要将发票进行统一收纳和管理，保证客户、企业和国家之间的关系清晰，规范发票开具、使用、报销、记录等问题。同时，完善发票的管理工作，增强发票的可鉴别性和防伪措施，防止一些不法分子钻空子，损害企业或国家的利益。另外，税务部门定期去企业或者公司进行检查，加强对发票使用的监督工作，对违反规定，不合理使用发票的企业要严厉打击、严格惩罚，使发票管理规范，不仅减小企业的财务风险，也提高整个国家的水平。

4 结论

总之，随着国家各方面制度的完善，税收制度改革已是大势所趋，这是为了经济能够更好的发展，使我国能够在国际上提高竞争力。金融业的税收改革势必对我国经济发展产生深远的影响，虽然金融业有很多业务是虚拟的，在税率和征收标准的确立上有一定的难度，但经过不断的努力，一定可以攻克这个难题。本篇文章关于金融业的税收现状，营改增以后的问题和解决对策进行了一定的分析，希望能够对金融业有所借鉴和帮助，也希望我国能够发展的越来越好，若有不足之处也欢迎大家分享自己的见解。

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