“营改增”对建筑行业的影响与对策研究

周妍亮

摘要：本文从“营改增”的主要特点入手，针对“营改增”对企业税负造成的影响;对会计核算造成的影响;对企业的经营效果产生影响等三方面进行分析，提出进行合理的税收筹划，加强对新政策的学习;将企业税收核算规范化;加强增值税发票的管理，进行纳税风险防范;加强绩效管理与目标设定等四个解决对策。希望在经济发展如此迅速的今天，建筑行业可以迅速的适应“营改增”的改革方式，并合理利用其优势，促进行业的可持续发展，保证企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。

关键词：营改增;建筑行业;税制改革;税负影响;增值税发票

目前我国的建筑行业正处于快速发展的时期，国家也逐渐落实了“营改增”的税制改革体制，包括建筑行业在内的许多行业都被纳入了试点范围。但建筑行业经过了多年的发展，依然一直按照传统的经营模式进行操作，但在国家全面落实“营改增”后，建筑行业就需要尽快的适应新税制的改革。对于建筑行业来说，“营改增”不仅仅只是一个新的税种，与企业中的税负问题有着不可分割的关系，建筑企业内部管理人员应当根据“营改增”给企业带来的变化，及时作出相应的解决对策，结合建筑行业的基本特点进行管理，促进建筑行业的可持续发展。

一、“营改增”的主要特点

在经历“营改增”的改革试点后，我国将建筑行业正式纳入增值税的征缴范围之内，与此同时对抵扣增值税的问题造成了一定的影响。目前我国对增值税征收的体制也在进行不断的发展与完善，将税制改革的范围不断的扩大到各个行业。因此建筑行业融入到增值税的征收范围中对于企业的发展具有重大的意义，有利于促进建筑行业的良好发展。建筑行业首先要做到的就是对于“营改增”体制主要特点的了解，确定征收的形式及税率水平，通过新的税制改革使建筑行业的税负有效减少，能够在激烈地市场竞争中占据重要的席位[1]。本文通过对“营改增”主要特点的分析，对建筑行业在“营改增”后产生的主要问题进行分析，并提出有效的解决措施，确保建筑行业的稳定发展[1]。

二、建筑行业实行“营改增”的主要问题

（一）导致企业税负增加

由于在“营改增”的改革过程中，建筑行业的营业税率也发生了改变，建筑行业不同于其他行业的生产过程，可能会导致税负反而增加的问题，主要表现为以下几个方面：

1.首先，对于建筑行业的原材料采购过程中，最主要的问题就是增值税的进项税的抵扣问题，由于采购原材料的来源较多，导致部分原材料的采买无法开具增值税发票，从而导致了建筑工程的成本增加;提高了建筑行业的税负增加。

2.其次，对于建筑施工工程中所产生的人工费用，大部分的企业都存在人工费较多，甚至占据总费用的比例达到30%，而国家规定对于建筑施工的劳务费仅仅可以开具百分之十的增值税发票进行抵扣，由于成本支出无法获得较高金额进项税的抵扣，无形之中导致固定成本的费用增加。

（二）会计核算的问题

建筑行业在经历了“营改增”的改革后，会计核算的过程中便会出现许多新增的科目，新税制中的增值税缴纳具有庞大且较为复杂的特性，就会对建筑企业的内部会计核算问题带来影响，增加了会计工作人员的工作压力。其次，由于增值税发票的问题需要特别注意，所以对会计工作的管理要求也随之增高[2]。

（三）企业的经营管理的问题

由于建筑行业经过了长时间的发展，其经营流程还是属于比较稳定的状态，但当前建筑行业在“营改增”的背景下，其经营模式势必会有所波动。建筑行业要想快速的适应新的税收政策，就要实现更规范化的内部控制管理并对整体的组织结构进行改革。由于目前大部分建筑企业采取的粗放式管理模式，才导致企业的经营效果不佳。

三、建筑施工企业面对“营改增”的对策

（一）进行合理的税收筹划，加强对新政策的学习

建筑行业的相关管理人员必须要对国家严格落实的“营改增”政策给予足够的重视，在企业内部要做到从每一名员工做起，管理者定期组织大规模的培训活动，让相关的业务人员及财务部门的工作人员进行相关政策的学习，保证工作人员对新税种的足够了解，对增值税的征收问题及税率的变化也能充分的熟知。结合企业的实际运营情况，从中找出影响企业税负的问题，对内部进行合理的税收筹划。比如，在原材料的采买过程中及供应商的选择中，尽量选择有过合作的，有能力开具增值税发票的供货商，进行严格的发票管理，可以设立监察机构，有效规避失职、舞弊等行为，保证企业的经济效益与整体运营。

（二）将企业税收核算规范化

在建筑工程的施工过程中，管理者为有效减少企业的资金占用，最优配置和使用企业资源，应该在项目的进行过程中进行合理有效的管理，保证原材料的采购进度与施工进程高度契合，从根源上解决因囤积原材料造成的资金压占，还能有效地避免企业资源的浪费现象。其次，在签订工程单的时间范围内对业主进行进度款的催收，避免企业代替提前缴纳税费的问题。因此，针对“营改增”的改革全面实施后，根据企业内部的税收核算问题，成立单独的管理部门，安排专职人员，加大对涉税业务的管理力度，还要对涉及到税务工作的员工进行岗前培训，务必使员工将一切的经营活动建立在符合国家税收要求的基础上，进而完善企业的内部控制管理工作，保证企业的良好发展[3]。

（三）加强增值税发票的管理，进行纳税风险防范

在“营改增”制度的全面落实现状中，施工企业务必加强对增值税发票的管理，国家不论是对增值税发票的开具，还是申报过程都有严格的明文规定，因此构建健全的发票管理制度，从企业内部根除弄虚作假开具假发票的恶劣现象，进而才能避免不遵守法律法规所带来的纳税风险。另外，在建筑企业内部成立对税务工作管理的小组，并配备专业技术过人的工作人员，使企业内部一旦出现税务风险时，能够从中及时发现问题的所在并及时处理;保证管理人员从自身做起，对税务风险有足够的防范意识。最后，要加强对增值税发票管理、使用情况的全过程持续动态监控，对涉税风险防范于未然。

（四）加强绩效管理与目标设定

对于建筑行业来说，加强绩效管理对企业的运营过程有百利而无一害，对日常的工作进行严格的目标设定，对于企业的发展来说也尤为重要。在建筑企业内部设立绩效管理制度，为方便管理者对每一名员工都能起到约束的作用，同时为提高企业的经济效益打下良好的基础。在企业内部设立绩效管理体系还可以从很大程度上提高企业、部门、甚至个人的整体工作效率，确保企业的经济效益不断升高。企业在经历“营改增”后，需要将增值税的抵扣工作分配到每一个环节当中。管理人员可以从根本上达到促使款项合法合规支付的目的，并由管理人员设立相应的奖惩措施，对于屡教不改的员工给予惩罚。相反，对企业的税务工作有较大贡献的员工，企业的领导者可以采用加薪、升职等方式给予奖励，在企业内部实现工作目标的设定，保证建筑企业的利益达到最大化[4]。

四、结束语

综上所述，在国家积极落实“营改增”的税收制度的环境下，建筑行业要从自身的实际经营情况入手，在积极进行税务改革的同时，还要加强对“营改增”造成的积极影响进行深入的分析，并提出有效的应对措施。在保证建筑行业特色的基础上结合国家稅收政策进行合理的调整，对税收政策的变化建立专门的工作研究小组，使建筑行业有效借助“营改增”的制度强化在市场中的竞争力，进而促进建筑行业的持续发展，为我国的经济发展提供有力的保障。

参考文献：

[1]胡建法，刘婕茹，罗军军. “营改增”对建筑企业的纳税影响及对策研究文献综述 [J]. 现代国企研究，2018 （12）：58-59.

[2]沈慧，程希莹，孟芳芳.浅析“营改增”对造价行业的影响及对策研究[J].价值工程，2018，37 （09）：78-79.

[3]薛道尧.新时期背景下营改增对建筑企业财务管理的影响与对策研究[J].财会学习，2018 （02）：152+154.

[4]刘倩.“营改增”后建筑企业税收筹划工作探究[J].纳税，2018 （02）：34.