大中型企业资金管理模式探讨

左峰超

摘要：资金是企业财务活动的重要元素，贯穿于企业经营的全过程中，缺乏资金，企业就很难实现获利和发展。对于大中型企业来说，它们的经营范围、规模更大，对资金管理的要求更高，只有建立一套符合自身发展要求，又满足市场经济运行状态的资金管理模式，才能实现自身的长远发展。基于此，本文首先对大中型企业资金管理的误区进行了梳理，并强调了合理的资金管理模式的作用，最后就收支两条线这一模式进行详细分析，希望能为广大企业管理者提供借鉴与参考。

关键词：大中型企业；资金管理；收支两条线

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）025-0277-01

从狭义上说，资金是指企业在一定时期内可以使用的现金总额，而广义上的资金还包括企业可以使用的所有金融资源。在西方发达国家，企业对于资金的管理模式已经较为完善，建立了多种资金管理模式，如统收统支、内部银行模式等，而我国大中型企业在资金管理方面则还存在不少误区，进一步加强大中型企业资金管理模式的研究，提升大中型企业资金管理的效率与质量，非常必要。

一、大中型企业资金管理误区

对于企业而言，现金流可以说是其“血液”，但我国不少大中型企业在资金管理方面还存在一些误区，具体表现在以下方面：①对资金问题认识不足，甚至在发展过程中一直被资金问题所困扰，财务预算管理不严谨，资金结算管理分散，资金管理效率偏低；②资金散乱，企业总部难以对下属单位的资金流动情况进行有效监控；③资金流向不清，账外循环；④现金流预算流于表面，监控缺失，导致难以真正实现事前计划、事中监督和时候分析；⑤没有建立统一的资金管理平台，难以及时掌握资金信息，不能实施有效的监督与管理。

二、企业选择资金管理模式的原则

（一）对于几种資金管理模式的介绍

统收统支，拨付备用金。这种模式有利于实现收支平衡，减少资金沉淀，提升资金流转效率。但是不利于调动下属单位的积极性和灵活性，进而会对企业整体经营造成一定影响。

结算中心。这种模式可以对资金进行监控和实施集中结算，也有利于对企业资源进行整合管理。

内部银行。这种模式可以减少资金占用，拓展企业业务，也有利于对资金进行监督，降低企业的资金风险，但常与国家的金融政策产生一定分歧。

财务公司。这是一种专业化理财模式，可以提升企业的决策效率、资金使用效率，但对企业实力、管理水平有较高要求。

收支两条线。它是把收入与支出相分离，以对资金进行监督、控制与考核，减少资金运行风险与资金成本，进而提升企业的资金运作效率、资金收益。

（二）企业选择资金管理模式的原则

首先，资金管理模式要切实能减少企业的财务风险。企业在选择一种资金管理模式时，必须考虑这一模式能否化解自身面临的财务危机，并结合企业管理体制，选择财务风险更小的模式。

其次，资金管理模式要服务于企业的经营。资金管理不但不能影响企业、下属单位对资金的需求与使用，而且要在他们出现资金困难的同时及时予以缓解。集权式的资金管理模式往往会制约下属单位的资金利用，阻碍企业的经营与发展。

再次，资金管理模式要与企业的结构相适应。资金管理要集权还是分权，这取决于企业的实力与架构，资金管理模式的强硬与否，也要与企业视力相适应。

三、收支两条线——大中型企业资金管理的最佳选择

（一）模式内容

采用收支两条线的资金管理模式时，下属单位要将所有收入上缴企业总部，不允许出现坐收坐支，单位一切支出都由总部按预算形式下拨，而收支差额留存总部，由总部安排集中使用。为保证收支两条线的正常运作，各下属单位要定期进行账户清理，一般只保留总部要求的银行收款及支出账户，单位所有营业收入纳入总部收款项目进行专户管理，且每天的营业收入都要全部上划总部，正常情况下，单位收款专户不应出现余额。总部下拨给单位的全部支出都通过支出账户的支付项目体现出来，总部按照各单位获批的资金预算对其支出账户存款限额进行核实，并以月或旬为单位进行拨付，以维持单位的正常经营运作。如果单位发生预算之外的支出项目，必须报批有关管理及预算部门，待获得批准后再进行相应的资金安排。应注意，该环节的审批务必要快，以保证资金划拨的及时性，降低对单位运营事项的耽搁。

（二）实现路径

1.全面预算管理

全面预算管理是实现收支两条线的重要前提，这就要求我们以企业战略目标为核心，对一段时间内的资金流转、收支事项、利益分配等进行合理安排。与此同时，对于预算的授权、审批、考核等均由总部负责，相关部门按照企业总体战略规划，确定年度预算整体目标，然后层层分解至各下属单位，各单位结合自身实际做好预算调整和反馈，切实发挥全面预算管理的控制、协调效果，保证资金的高效合理运用。

2.严格内部考核

资金全额上缴是确保收支两条线的资金管理模式正常运作的关键，为防止下属单位因经营亏损等因素影响而不能全额上缴资金，必须尽快制定一套完善的内部考核机制，重点强化对各单位预算执行的考核管理，对于预算执行高效的下属单位进行适应奖励，对执行不达标的单位进行通报批评和经济惩戒。

3.强化资金监管

在收支两条线的资金管理模式下，为保证各下属单位合理行使资金上缴及支出职能，应当严格监督资金运作的过程及结果，这就要求企业加强内部审计工作，建立独立的内部审计机构，定期或不定期地对各下属单位的资金运作进行常规或专项检查，确保企业各项资金活动都处于严格的监管和控制之下。

四、结语

企业在选择资金管理模式时，一定要从自己实际出发，在统筹全局的前提下合理选择。同时，笔者也建议大中型企业应用收支两条线资金管理模式，并加强内部控制与监督，最终提升企业的经济效益、运营效率。