营改增对商业银行的影响

赵颖

摘要：2016年5月1日，经历五年的营改增政策终于实现了全行业的覆盖，建筑业、房地产业、金融业等行业成为最后一批试点行业，其中金融业中商业银行的营改增尤为复杂，这不仅体现在整个企业税负的调整变化，还体现在相关政策影响经营管理等方面。本文将从银行的税负变化及对银行经营管理产生的影响来具体分析营改增对商业银行的影响。

关键词：商业银行；营改增；税负；经营管理

中图分类号：F830 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）025-0254-01

一、营改增介绍

从我国经济发展的角度，营业税的征收并没有满足经济不断增长的进程。2012年1月，中国首次在上海开始进行营改增试点工作，截至2016年5月1日，试点行业已扩展到建筑、房地产、金融和生活服务等行业，所有的企业纳税人都将更换所有的增值税。自从税收改革实施以来，98%的试点纳税人已经意识到税收负担已经下降或者持平。在营改增施行10个月的期间，减税总额达到5661亿元。

营改增后，银行业缴纳的主要税种缩减，这就要求商业银行在业务的各个方面进行一定的调整，以满足商业银行资本效益最大化的要求。

二、营改增对税负的影响

（一）对税负的积极影响

1.可避免重复征税。对银行征收营业税的主要问题是，对征税范围的界定尚不明确，重复的税收和繁重的税收负担是问题的症结所在。目前，我国银行的营业税包括银行贷款利息收入、佣金收入、租金收入等业务税，其对象的征收是全额征收的，增值税是根据其额的附加值而征收的，因此根据目前的营业税，营业税在下一环节不能扣除。银行贷款业务，例如，因为税法没有规定贷款利息收入，根据升值不能扣除存款支付，加上银行中包含购买商品也不得扣除增值税，所以就双重征税的程度，营改增之后，商业银行重复征税问题可以得到有效的解决。

2.可抵扣项目的增加减少银行的税负压力。营改增之后，银行已经增加了许多可以在纳税额中扣除的项目，这在很大程度上减轻了银行的税务负担。在经济下行的压力下，银行的利润增长能力下降，此时应缴税费的降低有利于商业银行度过困难期。

（二）对税负的消极影响

银行已经增加了许多可以在纳税额中扣除的项目，这在很大程度上减轻了银行的税务负担。现有政策的主要缺点是，它们忽视了一些企业没有尽享所得税的事实，因此银行面临着税收负担增加的问题。这些业务主要包括票据业务、中介业务、保理等，其共同之处是服务性质强。以银行的票据业务来说，在营改增后会增加商业银行的税收成本，在这种情况下，以弥补增加的税收商业银行只能提高票据的承兑成本，但最终还是企业承担这些税费，从这个角度来看，与国家实施营改增政策来减少企业税收负担的目标相背离。

三、营改增对经营管理的影响

（一）对银行经营成果的影响

1.对管理成本的影响。一方面，增值税在企业的税务和管理方面比较复杂，它不仅要求商业银行增加相应的科目对其进行核算，还需要及时逐笔立账。另一方面，营改增实施后，商业银行的内部管理制度需要进行完善，例如：报销制度、发票管理制度和申报管理制度。这些调整，商业银行需要投入大量的物力和财力，导致管理成本大幅增加。

2.对经营指标的影响。一是税率不同，营业收入将会发生变动，同时银行因增值税和价税分离，银行账面收入会下降。二是营业成本根据增值税不同的实施方案发生变化。从当前分析看，增值税操作成本高于营业税，税务负担不变或者上升趋势，预计营业利润将有所下降。

（二）对银行内部管理的影响

1.对税务管理环节的影响。与营业税相比，增值税的管理环节比较复杂，况且对银行而言，营改增后会大幅度增加增值税发票开具工作，同时也加大了纳税风险，因此商业银行面临着诸多挑战。

2.对客户服务管理的影响。一是客户对发票有着不同的要求，这无疑会大大增加服务工作量。另外，相同的收费标准对不同客户产生的成本效益和发票需求各不相同，需要增加纳税人分类管理制度，以满足不同客户的需要。

3.对银行各部门管理的影响。营改增之后，除了对设施软件的升级，商业银行对人才的培养也很重要，这样才能更高效率的适应改革政策。例如，银行在研究开发、经营、物流等方面的人才，以及增加相关部门的建设，加强人员的专业素质培训，以上对银行来说都是一项重大支出。

四、政策建议

（一）积极掌握政策法规

商业银行应组织员工对政策和法规进行定期培训，包括地方税务机关组织的政策研究和自组织的业务培训。将外部环境与内部管理相结合，在实践中摸索，把握政策的重点和实施的相关程序。银行应该加强对税法的研究，特别是增值税，应加快增值税的改革步伐，同时调整银行的经营战略和经营方式。

（二）简化发票管理方式

当前我国主要通过税控机开具增值税发票，这种方式在客户数量庞大、交易次数频繁的情况下，会限制银行相关业务的发展。因此，一是建议银行将业务凭证视同普通发票使用，或者加快推进电子发票管理模式，降低操作成本。二是提高专用发票发行级别。严格控制增值税专用发票，专用发票应当在二级以上分支机构的水平上发行。第三，发票开具权限转移给消费者。即银行按客户的要求开具发票，税务规定不强制银行出具发票。

（三）加强系统改造，优化纳税流程

商业银行需升级改造信息系统，管理客户的基础信息，实现收入支出价税分离的自动核算，来满足增值税开票及纳税申报等环节的具体要求。为提高增值税管理效率，商业银行采纳省分行统一计算增值税的管理模式。由省分行統一计算缴纳增值税不仅可以控制各支行的纳税风险、降低支行的人力成本，还能够用好可抵扣的进项税额。

（四）调整业务结构，加快经营模式转型

营改增后，商业银行在业务方面进行适当调整，尤其是资产业务和负债业务之间的协调。存款是商业银行的主要业务，而且存款收入不征收增值税，所以商业银行应该更加注重存款工作，吸收更多的存款，获得更多的存款收入，提高银行的效益。商业银行还应积极研究营改增后各项业务的发展方向，及时地调整业务结构，把握业务转型，抓住机遇，不断增强商业银行在金融市场上的竞争力。